Как определить сумму НДС для восстановления, если самортизированное ОС вкладывается в уставный капитал другой компании: комментарий Минфина

При приобретении имущества плательщики НДС имеют право принять к вычету налог, предъявленный им в составе стоимости объекта. Одно из условий для применения вычетов – использование имущества в налогооблагаемой деятельности. Если объект выбывает из такой деятельности, налог нужно восстановить.

Перечень ситуаций, когда НДС нужно восстановить, приведен в п. 3 ст. 170 НК РФ. В их числе передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой компании. В общем случае налог нужно восстановить в размере, ранее принятом к вычету. Если речь идет об основных средствах, размер суммы, подлежащей восстановлению, нужно рассчитать пропорционально остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Кроме того, в НК РФ установлен специальный порядок восстановления НДС по имуществу, которое плательщик начинает использовать в необлагаемой деятельности (ст. 171.1 НК РФ). Его суть состоит в том, что налог нужно восстанавливать не единовременно, а в течение 10 лет. При этом, если объект служит больше 15 лет или полностью самортизирован, налог восстанавливать не нужно.

В письме от 09.12.2025 № 03-07-11/119500 Минфин РФ указал, что специальный порядок применяется исключительно при изменении назначения объекта недвижимости и начале его использования в необлагаемой деятельности. Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой компании к таким ситуациям не относится.

Кроме того, ведомство пояснило, как определить балансовую стоимость объекта, который эксплуатировался больше 15 лет. В данном случае необходимо руководствоваться правилами, закрепленными в стандарте ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

Так, в бухгалтерском учете объекты ОС отражаются по балансовой стоимости, которая определяется исходя из первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения. Если компания при переходе на порядок учета основных средств, установленный ФСБУ 6/2020, провела корректировку балансовой стоимости в связи с изменением срока полезного использования и перерасчетом накопленной амортизации, для определения суммы НДС, подлежащей восстановлению, нужно взять именно эту стоимость.

Помимо этого, Минфин отмечает, что, если компания реконструировала или восстанавливала объект, такие затраты тоже нужно учесть при определении балансовой стоимости.