Урок ценой в 300 млн рублей: суды научили компанию проверять контрагентов

НК РФ позволяет получать налоговую выгоду от сделок с контрагентами при соблюдении следующих условий:
— отсутствие искажения фактов хозяйственной жизни;
— целью сделки не является минимизация налогообложения;
— сделка исполнена надлежащим лицом.

Проверка добросовестности контрагентов перед сделкой – важная процедура, которая позволяет минимизировать риски претензий со стороны налоговой. Результаты проверки нужно сохранить, чтобы в дальнейшем доказать свою осмотрительность.

Недобросовестные контрагенты стали причиной значительных начислений налогов на прибыль и добавленную стоимость по итогам выездной проверки компании. Инспекторы установили, что около 30 организаций и ИП, с которыми строительная компания сотрудничала в проверяемом периоде, имеют признаки фиктивных:
— они не расположены по заявленному адресу, о чем имеется запись в ЕГРЮЛ;
— организации имеют номинальных руководителей, а ИП зарегистрированы по просьбе третьих лиц;
— виды деятельности контрагентов не соответствуют деятельности, осуществляемой компанией;
— отсутствует подтверждение, что они приобретали товары, которые впоследствии продали компании;
— в декларациях не отражают реализацию и не платят налоги;
— не имеют необходимых ресурсов;
— несмотря на задолженность компании за поставленные товары, не предъявляют ей претензии и не ведут переписку.

При таких обстоятельствах инспекция решила, что вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль заявлены неправомерно, и доначислила 300 млн рублей налогов, пеней и штрафов. Компания попыталась оспорить решение проверяющих в суде, но потерпела неудачу в трех инстанциях (Постановление 9 ААС от 31.10.2025 № Ф05-21251/2025).

Оправдывая свои действия, компания указала, что проверяла контрагентов в ЕГРЮЛ и ЕРГИП. На момент сделок они все были действующими и полностью исполняли свои обязательства. А огрехи в их деятельности не должны сказываться на покупателях и служить основанием для отказа в вычете НДС или учете расходов.

Однако суды указали, что факт регистрации в ЕГРЮЛ не может подтвердить, что контрагент обладает необходимыми ресурсами и способен совершить сделку. При этом компания не пояснила, на основании каких критериев она выбирала контрагентов и проверяла их добросовестность, наличие опыта и деловой репутации.

Собранные инспекцией доказательства убедили судей в том, что формальный документооборот с фиктивными контрагентами понадобился компании, чтобы воспользоваться вычетами по НДС и учесть расходы по налогу на прибыль. Оспорить решение по формальным признакам за нарушение процедуры проверки у компании также не получилось. Доказательства таких нарушений она представить не смогла.