Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2026 года

Наступает период подачи отчетности за I квартал текущего года. Для компаний, применяющих общую систему налогообложения, первостепенной задачей становится подготовка декларации по налогу на прибыль. Грамотное и своевременное заполнение этого документа позволит минимизировать штрафные санкции со стороны налоговиков. Рассмотрим порядок оформления и подачи отчета по данному налогу за I квартал 2026 года. Разберем основные нюансы оформления необходимых разделов декларации и осветим особенности отражения в отчете убытка. Также представим готовый образец заполнения документа, который можно будет скачать и использовать в своей работе.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Форма декларации по налогу на прибыль за I квартал 2026 года
2. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2026 года
3. Убыток в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2026 года
4. Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за I квартал 2026 года
5. Образец декларации по налогу на прибыль за I квартал 2026 года

Форма декларации по налогу на прибыль за I квартал 2026 года

Для составления декларации за данный отчетный период используется общая форма, утвержденная Приказом ФНС РФ от 02.10.2024 № ЕД‑7‑3/830@. Нужно учитывать, что данная форма в настоящее время действует в редакции, уточненной Приказом ФНС России от 03.10.2025 № ЕД‑7‑3/855@. Откорректированный бланк применяется начиная с отчетности за 2025 год.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2026 года

Порядок, в соответствии с которым должно осуществляться заполнение декларации, также утвержден Приказом ФНС РФ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@. Он был обновлен Приказом ФНС РФ от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@ и с отчетности за 2025 год применяется уже в откорректированном виде.

Чтобы корректно заполнить декларацию по налогу на прибыль, важно сначала разобраться в структуре документа и учесть специфику текущего отчетного периода. Разберем, как оформить декларацию за I квартал 2026 года.

К обязательным для заполнения элементам декларации относятся:

• титульный лист бланка (лист 01);
• подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1;
• лист 02;
• приложения № 1 и 2 к листу 02.

Другие разделы декларации включают в отчет только при наличии операций, подлежащих отражению в них. Так, дополнительные разделы потребуется заполнить в ряде случаев, среди которых:

• перенос убытка прошлых лет;
• выплата дивидендов;
• уплата налога за обособленное подразделение (ОП);
• операции с векселями и иными ценными бумагами;
• продажа основных средств (ОС);
• уступка требования до того момента, как наступит срок оплаты;
• получение целевого финансирования.

Кроме того, некоторые расходы при их наличии необходимо дополнительно отразить в приложении № 1 к декларации. Это касается затрат на добровольное медицинское страхование, обучение сотрудников, оплату учебных отпусков.

На титульном листе (листе 01) декларации нужно указать сведения об организации, включая:

• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• код причины постановки на учет (КПП);
• наименование.

Кроме того, потребуется заполнить:

• Номер корректировки. При этом если декларация за I квартал подается впервые, нужно поставить «0–». При подаче уточненной декларации указывают «1–», «2–» и так далее (п. 38 порядка заполнения).
• Код налогового периода. Для I квартала 2026 года указывают код 21.
• Отчетный год. В рассматриваемом случае – 2026.
• Код налогового органа. Это четырехзначный код инспекции, в которую направляется декларация (п. 41 порядка заполнения).
• Код места нахождения. Для этого выбирают соответствующий код из справочника, приведенного в приложении № 1 к порядку заполнения (пп. 42, 42.5 данного порядка).

При заполнении приложений № 1 и 2 к листу 02 нужно учитывать, что в них отражают доходы и расходы за I квартал 2026 года.

Приложение № 1 заполняют так:

• по строке 100 — показывают все внереализационные доходы;
• по строке 101 – доходы прошлых лет;
• по строке 103 – безвозмездные поступления и выявленные при инвентаризации излишки;
• по строке 108 – проценты по займам и депозитам.

В приложении № 2 прописывают:

• по строке 010 — прямые расходы в производстве;
• по строкам 020–030 — прямые расходы в торговле;
• по строке 040 — косвенные расходы;
• по строке 041 — страховые взносы по единому тарифу, госпошлину, налог на имущество, транспортный, земельный налоги и другие, учтенные в расходах за отчетный период, а также восстановленный входной НДС, включенный в налоговые расходы;
• по строке 200 — внереализационные расходы (п. 1 ст. 265 НК РФ);
• по строке 300 — убытки (п. 2 ст. 265 НК РФ).

Расчет налога приводят на листе 02. Здесь нужно обобщить данные из приложений и рассчитать сумму налога к уплате:

• по строке 180 отражают налог с фактической прибыли за квартал;
• по строкам 190 и 200 фиксируют распределение налога между федеральным и региональным бюджетом;
• по строке 210 указывают авансовые платежи, подлежащие уплате с начала года общей суммой. В I квартале это ежемесячные авансы за три первых месяца. Для заполнения используют сведения из строки 320 листа 02 декларации за 9 месяцев 2025 года;
• по строкам 220 и 230 авансы из строки 210 разбивают по бюджетам на федеральный и региональный;
• по строке 270 отражают сумму налога к доплате. Это положительная разница при вычитании из строк 190 и 200 строк 220 и 230;
• по строке 280 указывают сумму к уменьшению, то есть отрицательную разницу;
• по строке 290 фиксируют общую сумму ежемесячных платежей на II квартал. Она равна показателю строки 180;
• по строкам 300 и 310 приводят разбивку авансов на платежи в федеральный и региональный бюджеты;
• строка 320 не заполняется;
• по строкам 060 и 100 с минусом отражается убыток при его наличии;
• по строке 120 при убытке ставят «0»;
• строки 180, 190 и 200 при убытке не заполняют.

В подразделах 1.1 и 1.2 раздела 1 отражают расчет авансовых платежей. В подразделе 1.2 рассчитывают ежемесячные платежи на II квартал по срокам уплаты. Каждый платеж в федеральный бюджет равен 1/3 строки 300 листа 02, а в региональный — 1/3 строки 310. Если показатели не делятся на 3 без остатка, остаток добавляется к третьему платежу.

В подразделе 1.1 указывают суммы налога в федеральный и региональный бюджет к доплате или уменьшению.

Перед отправкой декларации важно проверить ее по контрольным соотношениям и устранить все расхождения. Для этого можно воспользоваться функцией проверки в бухгалтерской программе. Нужно учесть, что контрольные соотношения для декларации по налогу на прибыль были обновлены ФНС и направлены для использования письмом от 25.03.2026 № СД-36-3/2302@.

Так, контрольные соотношения добавили для многих листов и приложений декларации, в частности, для приложений № 1 и 2 к листу 02. Кроме того, корректировка затронула нумерацию всех пунктов контрольных соотношений.

Убыток в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2026 года

Убытком в данной ситуации согласно п. 8 ст. 274 НК РФ признается отрицательная разница, которая образуется между доходами и расходами, учтенными при расчете суммы налога на прибыль.

Если по итогам I квартала 2026 года организация получила убыток от реализации товаров, работ, услуг и внереализационных операций, данную информацию нужно отразить в декларации по налогу на прибыль. Для этого в строке 060 листа 02 указывают сумму убытка со знаком «минус» (п. 88 порядка заполнения).

К примеру, по итогам I квартала 2026 года у ООО «Вектор» возник убыток в размере 170 тыс. рублей. В связи с этим в строке 060 листа 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2026 года компания должна указать значение «-170 000».

При формировании декларации в ситуации, когда по итогам I квартала зафиксирован убыток, необходимо также учитывать правила, касающиеся заполнения отдельных полей документа. Они касаются:

• Строк 180, 190 и 200 листа 02. В этих полях следует проставить прочерки. Поскольку при наличии убытка налоговая база за отчетный период (строка 120 листа 02) признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ, пп. 8, 92, 95 порядка заполнения), итоговая сумма налога за I квартал не рассчитывается.
• Строк 210, 220 и 230 листа 02. Порядок их заполнения зависит от применяемого порядка уплаты авансов. Если организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, в указанных строках отражают сумму авансов, начисленных за I квартал. Данные при этом берутся из декларации за 9 месяцев 2025 года. Если же компания уплачивает только квартальные авансовые платежи, в этих полях проставляются прочерки (пп. 8, 96 порядка заполнения).
• Строк 280 и 281 листа 02. Здесь указывают сумму налога к уменьшению по итогам I квартала, но только при условии уплаты ежемесячных авансовых платежей в течение квартала. В случае квартальной схемы авансовых платежей в данных строках также ставят прочерки. Полученные значения необходимо перенести в строки 050 и 080 подраздела 1.1 раздела 1 (пп. 8, 58, 60, 101 порядка заполнения).
• Строк 290, 300 и 310 листа 02. Во всех случаях в этих строках проставляют прочерки. При уплате ежемесячных авансов внутри квартала это нужно сделать из‑за отсутствия исчисленного налога за I квартал (строки 180–200 листа 02), а значит, и суммы авансов на следующий квартал. При квартальной схеме уплаты авансов это связано с правилами заполнения декларации (пп. 8, 105 порядка заполнения).
• Подраздела 1.2 раздела 1. В данном подразделе в строках 120–140 и 220–240 также необходимо проставить прочерки (пп. 8, 66, 102–104 порядка заполнения). Это связано с отсутствием исчисленного обязательного платежа и авансовых обязательств на последующий период при наличии убытка в отчетном квартале.

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за I квартал 2026 года

Срок подачи декларации по налогу на прибыль установлен пп. 1, 3, 4 ст. 289, п. 8 ст. 307 НК РФ. Так, по итогам отчетных периодов ее представляют не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом. Если же последний день срока выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, подать декларацию нужно не позже ближайшего следующего за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Дата 25 апреля в 2026 году приходится на выходной день — субботу. Поэтому последний день срока подачи декларации по налогу на прибыль за I квартал 2026 года переносится на 27 апреля 2026 года в соответствии с указанными положениями.

Образец декларации по налогу на прибыль за I квартал 2026 года

Далее представлен образец заполненной декларации по налогу на прибыль за I квартал 2026 года. При его подготовке использован актуальный бланк декларации по налогу на прибыль, утвержденный Приказом ФНС РФ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@. Заполнение бланка основывается на порядке заполнения декларации, утвержденном тем же приказом.

В состав декларации по налогу на прибыль в приведенном примере вошли титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, лист 02, приложения № 1 и 2 к листу 02 (п. 14 порядка заполнения).

Данный образец подготовлен с учетом следующих моментов. ООО «Апрель» применяет комбинированный порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль: с перечислением сумм как по квартальному, так и по ежемесячному графику. При этом:

• общество не осуществляет уплату налогов за пределами России;
• операции с цифровой валютой в отчетном периоде компанией не проводились.

Расчет налога на прибыль производится обществом по стандартным ставкам, установленным п. 1 ст. 284 НК РФ:

• 8 процентов – в федеральный бюджет;
• 17 процентов – в бюджет российского субъекта.

Финансовые показатели за I квартал 2026 года у компании следующие:

1. Доходы:

• общая выручка от реализации составила 5 млн рублей, в том числе:

— от продажи товаров собственного производства – 4 500 млн рублей;

— от продажи прочего имущества (инструмента) – 500 тыс. рублей;

• внереализационные доходы составили 2 млн рублей (стоимость материалов, оставшихся после ликвидации основного средства).

2. Расходы:

• прямые расходы (относящиеся к проданным товарам собственного производства) составили 1 млн рублей, включая амортизацию по производственному оборудованию (линейный метод начисления) – 100 тыс. рублей;
• косвенные расходы составили 430 тыс. рублей, из них 190 тыс. рублей составляют налоги, сборы и страховые взносы, начисленные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;
• расходы на приобретение и продажу прочего имущества (инструмента, не введенного в эксплуатацию) составили 70 тыс. рублей;
• внереализационные расходы составили 500 тыс. рублей, в том числе:

— проценты за банковский кредит – 135 тыс. рублей;

— расходы на ликвидацию основного средства (включая недоначисленную амортизацию) – 365 тыс. рублей.

3. Сумма ежемесячных авансовых платежей соответствует сумме, подлежавшей уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ), и составляет 600 тыс. рублей, распределенных следующим образом:

• в федеральный бюджет – 192 тыс. рублей;
• в региональный бюджет – 408 тыс. рублей.

Заполненный образец декларации по налогу на прибыль