Декларация НДС за 1 квартал 2026 года

Плательщики налога на добавленную стоимость, налоговые агенты, посредники и иные субъекты ежеквартально представляют декларацию по НДС в налоговые органы. Чтобы избежать отказа в приеме отчета и штрафных санкций, важно учесть все правила при формировании декларации и проверить документ перед отправкой. Как составить первичную, корректировочную и нулевую декларацию, а также какие контрольные соотношения принять во внимание, читайте в нашей статье.

Над статьей работали:
Автор: Безбородов Максим; редактор: Коротаева Юлия

Содержание

1. Сдача декларации НДС
2. Срок сдачи декларации НДС
3. Заполнение декларации НДС
4. Образец декларации НДС
5. Уточненная декларация НДС
6. Нулевая декларация НДС
7. Проверка декларации
8. Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Сдача декларации НДС

Декларация по НДС — это обязательная форма отчетности для плательщиков налога на добавленную стоимость. Документ представляют организации и предприниматели, которые:
• признаются плательщиками НДС, в том числе работающие на специальных налоговых режимах;
• применяют освобождение от НДС по ст. 145, 145.1, 145.2 НК РФ, или работают на спецрежимах с правом на освобождение, но выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога;
• являются налоговыми агентами по НДС;
• ведут посредническую деятельность и в ходе работы выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС от своего имени.

Независимо от налоговой системы декларации НДС по специальной форме отправляют:
• импортеры товаров из стран ЕАЭС, а также посредники, которые ввозят товары из данных государств;
• иностранные организации, которые или через которых реализуют на территории России электронные услуги;
• доверительные управляющие или концессионеры, ведущие дела в простых товариществах (ст. 174.1 НК РФ) и пр.

Отчитаться по НДС требуется, даже если в отчетном периоде отсутствовала деятельность и компания не начисляла НДС и не принимала налог к вычету. В таком случае декларация будет нулевой. Когда в течение квартала по расчетным счетам и в кассе не было движения денежных средств, можно представлять единую упрощенную декларацию вместо нулевой (письмо Минфина №03-07-15/69 от 05.07.2012).

Российские налогоплательщики представляют декларацию в инспекцию по месту постановки на учет (п. 5 ст. 174 НК РФ). Отчитываться по местонахождению обособленных подразделений не нужно. Крупнейшие налогоплательщики представляют документ по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Иностранные компании с несколькими обособленными подразделениями на территории РФ отправляют декларацию в особом порядке. Такие субъекты выбирают одну обособку, через которую будут подавать декларацию с информацией обо всех российских подразделениях (п. 7 ст. 174 НК РФ).

О выборе нужно уведомить ИФНС по месту нахождения всех обособок в письменной форме.

Декларацию по НДС направляют в электронном виде по ТКС через уполномоченных спецоператоров независимо от численности персонала. Это касается и уточненных расчетов. Документы, предоставленные в бумажной форме, ФНС не примет. Представлять декларацию иными способами вправе:
• налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени (п. 5 ст. 174 и п. 3 ст. 80 НК РФ). Покупатели вторсырья под исключение не подпадают и сдают декларацию электронно;
• иностранные продавцы и их посредники, которые оказывают в России электронные услуги или продают товары из ЕАЭС физлицам через электронные торговые площадки. Они отчитываются в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Срок сдачи декларации НДС

Налоговый кодекс устанавливает единый срок для подачи декларации по НДС для российских, иностранных организаций и ИП – не позднее 25-го числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Если крайняя дата выпадает на выходной или праздник, отчет допустимо представить в следующий ближайший рабочий день. В частности, это касается нерабочих дней по актам Президента РФ (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

За 2026 год декларации по НДС необходимо подать не позднее:
• 27 апреля – за первый квартал;
• 27 июля – за второй квартал;
• 26 октября – за третий квартал;
• 25 января 2027 года – за четвертый квартал (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Заполнение декларации НДС

Декларацию по НДС составляют по форме и в электронном формате, утвержденных приказом ФНС №ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024г. В нормативный документ приказом ФНС России №ЕД-7-3/1227@ от 18.12.2025 внесены изменения, которые вступят в силу с 29 марта 2026 года.

В третий раздел декларации добавлены строки для отражения исчисленного НДС по ставкам 22, 22/122, 18,03%.
Строки 8 и 9 разделов дополнены реквизитами с указанием номеров и дат счетов-фактур на отгрузку и аванс. Кроме того, новыми кодами дополнили список необлагаемых операций. Так, в него вошли операции по передаче товаров, работ или услуг воинским частям для целей проведения СВО, передаче объектов недвижимости, изымаемых для государственных или муниципальных нужд, выплате банками процентов в драгметаллах в слитках по договорам банковского вклада.

Декларацию по НДС составляют в учетной программе на основании введенных данных. Информация отражена в следующих документах:
• книга покупок и книга продаж. Данные из этих НДС-регистров переносят в разделы 8 и 9 декларации;
• журнал учета счетов-фактур. Сведения из данного регистра указывают в разделах 10 и 11 декларации. Такое правило касается плательщиков НДС и налоговых агентов, которые ведут посредническую деятельность в интересах других лиц;
• счета-фактуры. Информацию отражают в разделе 12 отчета. Это относится к тем субъектам, которые не обязаны платить НДС, но выставляют счета-фактуры с выделенной суммой налога. Например, компании с освобождением от налога (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Кроме того, для заполнения декларации НДС используют сведения из регистров бухгалтерского и налогового учета.

Порядок составления по НДС определен в первом разделе Порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС №ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024. Форма включает титульный лист и 12 разделов.

Все налогоплательщики и налоговые агенты должны заполнять титульник и первый раздел. Включение в состав декларации остальных частей и приложений определяет система налогообложения, а также виды деятельности. В декларации не отражают сведения об операциях, которые налогоплательщик не осуществлял.

Краткая характеристика разделов декларации по НДС представлена в таблице:

Номер раздела	Содержание раздела	Налоговая система
Титульный лист	Общая информация о налогоплательщике: наименование, ИНН, КПП, ФИО руководителя и пр.	Все компании и ИП независимо от системы налогообложения
Раздел 1	Сумма налога к уплате или возмещению из бюджета
Раздел 2	Сумма налога к уплате в бюджет по данным налогового агента	Организации и ИП, выполняющие функции налогового агента
Раздел 3	Расчет величины налога к уплате по операциям, которые облагаются по общим, пониженным и расчетным ставкам НДС (п. 1-4, 8 ст. 164, п. 3 ст. 174.3 НК РФ)	Организации и ИП на общей системе, УСН, ЕСХН без освобождения по ст. 145-145. 2 НК РФ
Приложение 1 к разделу 3	Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет или восстановлению по недвижимому имуществу	Сумма НДС, которые работают на ОСНО или переходят с общего режима на УСН с освобождением по ст. 145 НК РФ или пониженной ставкой
Приложение 2 к разделу 3	Исчисление налога к уплате и вычету иностранной компанией	Зарубежные организации, ведущие деятельность на территории РФ через свои подразделения
Раздел 4	Расчет суммы налога по экспортным операциям, которые подтверждены документально	Организации и предприниматели на ОСНО, УСН, ЕСХН без освобождения
Раздел 5	Расчет налоговых вычетов по экспортным операциям, при условии, что обоснованность применения нулевой ставки документально подтверждена или не подтверждена	Компании и ИП, применяющие ставку НДС 22%
Раздел 6	Расчет налогов по документально не подтвержденным операциям	Организации и предприниматели на общем режиме, УСН, ЕСХН без освобождения по ст. 145-145.2 НК РФ
Раздел 7	Данные об операциях, которые не облагаются НДС, а также о суммах авансов в счет поставок с производственным циклом более шести месяцев	Компании и ИП на ОСНО, УСН без освобождения и налоговые агенты при любом налоговом режиме
Раздел 8	Сведения из книги покупок	Организации и ИП на общем режиме, упрощенной системе и ЕСХН без освобождения по ст. 145-145.2 НК РФ
Приложение 1 к разделу 8	Информация из дополнительных листов книги покупок
Раздел 9	Данные книги продаж
Приложение 1 к разделу 9	Сведение из дополнительных листов книги продаж
Раздел 10	Информация из журнала учета выставленных счетов-фактур	Компании и предприниматели, которые являются посредниками (комиссионерами, агентами, застройщиками экспедиторам) и не применяют освобождение от НДС
Раздел 11	Информация из журнала учета полученных счетов-фактур
Раздел 12	Сведения из счетов-фактур, которые выставлены неплательщиками НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ)	Организации и ИП, которые: — не являются плательщиками налога; — освобождены от НДС по ст. 145-145.2 НК РФ; — осуществляют необлагаемые НДС операции

В разделах 1–7 все стоимостные показатели приводят в полных рублях, а в разделах 8–12 – в рублях и копейках. При этом разница между показателями разделов 1-3 и раздела 9 недоимкой не является.

Формирование декларации по НДС начинают с восьмого и девятого разделов. Далее заполняют остальные приложения и разделы. Конкретный состав зависит от того, кем является налогоплательщик, и какие операции он проводил. Титульный лист оформляют последним. В нем указывают число страниц декларации.

Образец декларации по НДС

Декларацию по НДС в 2026 году составляют по форме, утвержденной приказом ФНС №ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024г. с учетом изменений, которые вступят в силу с 29 марта 2026 года.
По общему правилу отчет сдают в электронной форме через оператора. Однако на практике компании сохраняют или распечатывают бумажный вариант, который удобен для проверки.
Образец заполненной декларации по НДС можно скачать по ссылке.

Уточненная декларация НДС

Налогоплательщик обязан представить уточненную декларацию по НДС, если в первичном отчете допустил ошибку, в результате которой:
• занижена налоговая база. К примеру, бухгалтер не включил в раздел 3 выручку от реализации по счету-фактуре, выставленному в отчетном квартале;
• завышена сумма налоговых вычетов. Например, компания приняла к вычету НДС по счету-фактуре за пределами трехлетнего периода.

Если допущены технические ошибки, которые не привели к занижению налоговой базы, представление отчетности является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

За каждый день отрицательного сальдо на ЕНС при подаче уточненки нужно рассчитать пени. В таком случае удастся избежать штрафных санкций.

Корректировочный отчет составляют по той же форме, что и первичную декларацию. При этом потребуется заполнить:
• разделы и приложения, которые были в исходной декларации, даже при отсутствии ошибок;
• дополнительные разделы и приложения, в которых нужно отразить новые или исправленные данные. Например, приложения к разделам 8 и 9.

В первую очередь на титульном листе в поле «Номер корректировки» отражают порядковый номер уточненной декларации. Так, если уточненку представляют впервые за отчетный период, указывают «1», если во второй раз – «2» и так далее.

В строке 001 8-12 разделов и первых приложений к разделам 8 и 9 прописывают признак актуальности. От него зависит порядок заполнения других полей.

В остальных разделах верные показатели оставляют без изменений, а в частях, где содержатся ошибки, информацию нужно исправить на корректную.

Срок представления уточненной декларации законодательно не установлен. Ее можно подать в любое время. Однако переплату возместят только по той уточненке, которую направили в течение трех лет по окончании соответствующего квартала. Поэтому чтобы избежать санкций и отказа в возврате переплаты, представить скорректированный расчет следует как можно раньше.

Нулевая декларация НДС

Даже если компания в течение квартала не вела никакой деятельности и не платила НДС, представить нулевой отчет в налоговые органы необходимо. В состав такой декларации включают титульный лист и первый раздел.

Когда документ составляют на компьютере, в пустых ячейках необязательно ставить прочерки (п. 16 Порядка заполнения декларации).

Проверка декларации

Перед представлением декларации по НДС в налоговые органы важно проверить отчет на соответствие контрольным соотношениям, которые утверждены Приказами ФНС№ ЕД-7-15/519 от 25.05.2021, №ЕД-7-3/164@ от 29.02.2024 и применяются как для первичных, так и для уточненных деклараций.

Для субъектов УСН, которые применяют пониженные ставки НДС 5 или 7 процентов, налоговики разработали контрольное соотношение, при помощи которого проверяется правомерность применения налоговых вычетов (письмо ФНС №СД-4-3/8781@ от 25.09.2025).

Кроме того, декларацию по НДС рекомендуется сверить с данными книги покупок и книги продаж.
Самостоятельный контроль позволит исключить отказ в приеме отчета и устранить логические и технические ошибки, которые вызовут вопросы у инспекторов при проверке. Проверить отчет можно прямо в бухгалтерской программе, если налогоплательщик использует ее актуальную версию.

Приказами установлены контрольные соотношения для отчета. В случае нарушения хотя бы одного из данных требований инспекция откажет в приеме декларации по НДС (п. 4.1, 4.2 ст. 80 НК РФ).

В случае если налоговые органы не приняли декларацию, они уведомят об этом налогоплательщика не позднее дня, следующего за днем подачи отчета. В уведомление будут указаны выявленные нарушения. После этого в течение пяти рабочих дней компания или

ИП должны устранить ошибки и повторно сдать декларацию. Это поможет избежать штрафных санкций и блокировки расчетного счета (п. 5.3–5.4 ст. 174 НК РФ).

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Если своевременно не отчитаться по НДС, к организации или ИП применят санкции по ст. 119 НК РФ. Размер штрафа составит 5 процентов от не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Минимальный штраф равен 1 000 рублей, даже для тех случаев, когда сумма НДС к уплате нулевая. Максимальная величина санкций – 30 процентов от неуплаченного налога по данным налоговой декларации.

За нарушение сроков подачи отчета административное наказание грозит и должностным лицам организации. Это может быть предупреждение или штраф на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Если налогоплательщик обязан представлять декларацию в электронном виде, но отчитывается на бумаге, то инспекция сочтет это за несдачу. За такое нарушение оштрафуют по ст. 119 НК РФ. При этом статью 119.1 НК РФ, по которой наказывают на 200 рублей за каждый несданный документ, в данном случае не применяют (письмо ФНС РФ от 31.01.2015 № ОА-4-17/1350).

В качестве дополнительных санкций налоговые органы вправе вынести решение о приостановлении операций по счетам в банке в случае несдачи декларации. Тогда компании и ИП не смогут распоряжаться своими деньгами.

Кроме того, если налогоплательщик формирует поддельные (подложные) декларации и расчеты, его могут привлечь к уголовной ответственности (ст. 173. 3 УК РФ).