Коэффициенты-дефляторы на 2026 год

В статье рассмотрим, что из себя представляет коэффициент-дефлятор, для чего он нужен и какие правила его применения установлены.

Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Что такое коэффициент-дефлятор простыми словами
2. Применение коэффициентов-дефляторов
3. Коэффициент-дефлятор для НДФЛ
4. Коэффициент-дефлятор для УСН
5. Коэффициент-дефлятор для ПСН
6. Коэффициент-дефлятор для торгового сбора

Что такое коэффициент-дефлятор простыми словами

Коэффициент-дефлятор представляет собой показатель, отражающий размер инфляции в предыдущем налоговом периоде и учитываемый при расчете некоторых налогов и соборов, таких как НДФЛ, УСН, ПСН и торговый сбор.

Его устанавливает ежегодно Министерство экономического развития РФ. Рассчитывается он как произведение следующих показателей за прошедший календарный год (п. 2 ст. 11 НК РФ):
• коэффициента-дефлятора;
• коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

Уполномоченный орган обязан опубликовать сведения о дефляторе, который будет применяться в следующем налоговом периоде, не позднее 20 ноября текущего года (ч. 2 ст. 11 НК РФ).

Применение коэффициентов-дефляторов

С помощью указанных коэффициентов законодатели регулируют размер налоговых обязательств граждан и компаний, исходя из экономической ситуации в стране. Они позволяют учесть и уровень дохода жителей нашей страны, и рост потребительских цен, и многие другие факторы.

Благодаря ежегодной корректировке размера дефляторов, не приходится постоянно пересматривать ставки налогов и сборов для того, чтобы их размер соответствовал экономической обстановке в России.

Коэффициент-дефлятор для НДФЛ

В отношении подоходного налога установлено, что коэффициент-дефлятор применяется при расчете авансовых платежей работающих в России иностранных граждан и получивших патент.

Так, фиксированный размер аванса (он составляет 1 200 рублей) нужно умножить на установленный в текущем году дефлятор, а также на региональный коэффициент, отражающий особенности рынка руда на территории субъекта. Например, в Москве на сегодняшний день его размер составляет 2,8592 (ч. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ, ст. 1 Закона г. Москвы от 26.11.2014 № 55).

Если региональными властями районный коэффициент установлен не был, он будет считаться равным 1. Для наглядности приведем пример.

В 2025 году значение коэффициента-дефлятора с целью применения его при расчетах НДФЛ, установлено в размере 2,594 (Приказ Минэкономразвития РФ от 17.10.2024 № 645). Соответственно, расчет авансового платежа иностранца, работающего в Москве, будет выглядеть следующим образом:

1 200 х 2,594 х 2,8592 = 8 900 рублей – это сумма, которую ежемесячно должен уплачивать иностранный гражданин.

Официальной публикации показателей коэффициентов-дефляторов на 2026 год пока не было, но Минэк РФ разработал проект приказа, в соответствии с которым указанный показатель с целью расчета НФДЛ установлен в размере 2, 842 (проект Приказа Минэкономразвития РФ «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2026 год» ID проекта 01/02/10-25/00160965).

Коэффициент-дефлятор для УСН

В отношении упрощенной системы налогообложения установлено, что дефлятор необходимо учитывать при расчете предельной величины дохода налогоплательщика, превышение которой не позволит ему перейти на УСН, а также для пороговых величин доходов (450 млн рублей) и остаточной стоимости ОС (200 млн рублей) для сохранения права применять УСН.

Так, доход компании, решившей применять специальный налоговый режим, не должен превысить 337,5 млн рублей за 9 месяцев года, в котором подается заявление. При этом указанное значение нужно индексировать на коэффициент-дефлятор, действующий в году, предшествующем началу применения УСН (ч. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Для большей ясности приведем пример.

Организация решила перейти на УСН в 2026 году. Для этого она подает заявление о начале применения специального режима налогообложения в октябре 2025 года.
Чтобы осуществить указанный переход, необходимо рассчитать размер дохода, полученного за 9 месяцев 2025 года. Затем необходимо соотнести его с предельно допустимой законодательством суммой. Чтобы рассчитать ее, нужно умножить максимальное значение, указанное в НК РФ, на показатель дефлятора, установленный на 2025 год (он составил 1) (ч. 2 ст. 346.12 НК РФ, информация Минэкономразвития РФ «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2025 год»):

337,5 млн рублей х 1= 337, 5 млн рублей – это возможная максимальная величина дохода, превышение которой не позволит компании перейти на спецрежим.

На 2026 года предполагается, что величина коэффициента-дефлятора составит 1,090 (проект Приказа Минэкономразвития РФ «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2026 год» ID проекта 01/02/10-25/00160965).

Коэффициент-дефлятор для ПСН

Применительно к патентной системе налогообложения значение коэффициента-дефлятора может учитываться при расчете размера потенциального возможного дохода предпринимателя, применяющего указанный спецрежим. Индексацию нужно производить только в том случае, когда такая необходимость установлена законодательством субъекта РФ (пп. 3 — 6 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

На текущий год размер дефлятора установлен в размере 1,144, а в 2026 году составит уже 1, 253 (Приказ Минэкономразвития РФ от 17.10.2024 № 645, проект Приказа Минэкономразвития России «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2026 год» ID проекта 01/02/10-25/00160965).

Коэффициент-дефлятор для торгового сбора

НК РФ устанавливает предельную сумму торгового сбора для компаний, которые осуществляют деятельность по организации розничных рынков. Она составляет 550 рублей за один кв. метр. Кроме этого, указанная сумма должна быть индексирована на дефлятор, действующий в году оплаты сбора (ч. 4 ст. 415 НК РФ). Так, в текущем году размер указанного коэффициента составляет 1,976 (Приказ Минэкономразвития РФ от 17.10.2024 № 645 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2025 год»).
Соответственно, расчет итоговой суммы торгового сбора для помещения 100 кв. метров в 2025 году будет выглядеть следующим образом:

550 х 100 х 1,976 = 108 680 рублей.

В 2026 году предполагаемый размер коэффициента-дефлятора составит 2,165 (проект Приказа Минэкономразвития РФ «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2026 год» ID проекта 01/02/10-25/00160965).