Обязанность подачи 3-НДФЛ

ИП, работающие на ОСНО, частнопрактикующие нотариусы, а в некоторых случаях и обычные граждане должны подать декларацию 3-НДФЛ за 2025 год. По общему правилу это нужно сделать не позднее 30 апреля. В каких случаях необходимо подать декларацию 3-НДФЛ, как заполнить документ и представить его в ИФНС, расскажем в нашей статье.

Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Кто обязан сдать 3-НДФЛ
2. Кто может не подавать 3-НДФЛ
3. Срок подачи 3-НДФЛ
4. Форма 3-НДФЛ
5. Как подать 3-НДФЛ

Кто обязан сдать 3-НДФЛ

Есть несколько категорий налогоплательщиков, которые обязаны сдавать декларацию 3-НДФЛ по итогам года.

К первой относятся индивидуальные предприниматели, которые:
• работают на ОСНО (пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227 НК РФ);
• в течение 2025 года применяли спецрежим, но из-за нарушений его условий должны уплачивать налоги по общей системе налогообложения (пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227 НК РФ). Например, если ИП работал на УСН, но утратил право на применение этого спецрежима из-за того, что его доходы превысили допустимую величину (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
• не работали на ОСНО, но получили доход, с которого физлица должны самостоятельно уплачивать НДФЛ.

Ко второй категории относятся нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, которые в установленном действующим законодательством порядке занимаются частной практикой (пп. 2 п. 1, п. 5 ст. 227 НК РФ).

В третью категорию входят физлица, не имеющие статуса ИП и не занимающиеся частной практикой, при условии, что они получили доход:
• от лица, не являющегося налоговым агентом по НДФЛ, например, по договору аренды имущества, в котором арендатором выступает гражданин, не зарегистрированный в качестве ИП (пп. 1 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ);
• от продажи имущества, в том числе объекта недвижимости, или имущественных прав, которые не освобождены от налогообложения. Например, в случае продажи квартиры, которая принадлежала физлицу менее установленного срока и у него нет права на льготу для семей с детьми (пп. 2 п. 1, пп. 2, 3 ст. 228 НК РФ). Отметим, что по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет (п. 17.1 ст. 217, пп. 2, 4 ст. 217.1 НК РФ);
• от источников за пределами РФ при условии, что физлицо – налоговый резидент РФ и с такого дохода налог не был исчислен налоговым агентом (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Примером могут служить проценты по вкладам в иностранном банке, дивиденды от иностранных фирм, не имеющих подразделений в России, средства от продажи зарубежной недвижимости (п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 226 НК РФ);
• при выплате которого налоговый агент полностью или частично не удержал НДФЛ. Это может произойти, к примеру, если компания или ИП оплатили за налогоплательщика товары, работы, услуги, имущественные права (обучение, отдых, коммунальные услуги), а тот, в свою очередь, получил их безвозмездно или с частичной оплатой (п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 211, пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). Включить такие доходы в декларацию нужно при условии, что налоговый агент не сообщил в ИФНС и физлицу о невозможности удержать налог. В противном случае уплатить НДФЛ нужно будет по налоговому уведомлению, которое направит ИФНС (ст. 216, п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, п. 9 ст. 226.2, пп. 2, 3, 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ);
• от выигрыша в лотерее. Речь идет о выигрышах более 4 тыс. рублей, но менее 15 тыс. рублей (п. 28 ст. 217, пп. 5 п. 1, пп. 2, 3 ст. 228 НК РФ). Выигрыши до 4 тыс. рублей по общему правилу не облагаются НДФЛ и не декларируются. Однако если в течение календарного года физлицо выиграло несколько раз и общая сумма выигрышей составила более 4 тыс. рублей, с суммы превышения нужно заплатить НДФЛ (п. 28 ст. 217, п. 4 ст. 229 НК РФ, письмо Минфина РФ от 11.04.2018 № 03-04-07/23939). С выигрышей, которые составляют 15 тыс. рублей и больше, налог удерживает источник выплаты (п. 2 ст. 214.7 НК РФ);
• от вознаграждений, которые физлицо получило как наследник автора произведения науки, литературы, искусства или автора изобретения, полезной модели и промышленного образца (пп. 6 п. 1 ст. 228 НК РФ);
• в виде подарка, полученного от физлица, если таким подарком были объекты недвижимости, транспортные средства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты, цифровые финансовые активы, цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровая валюта, доли или паи. При этом дарителем выступило физлицо, которое не является членом семьи налогоплательщика и (или) его близким родственником. А именно: мужем, женой, родителем (усыновителем), ребенком (в том числе усыновленным), бабушкой, дедушкой, внуком, внучкой, братом или сестрой (п. 18.1 ст. 217, пп. 7 п. 1, пп. 2, 3 ст. 228 НК РФ, ст. 14 СК РФ).

Если налогоплательщик хотя бы один день в течение отчетного года имел статус иноагента, он должен подать декларацию и уплатить НДФЛ при получении любых подарков от любых физлиц (ст. 216, п. 18.1 ст. 217, пп. 7 п. 1, пп. 2, 3 ст. 228 НК РФ).

Кто может не подавать 3-НДФЛ

Физлица, являющиеся резидентами РФ, могут не подавать декларацию 3-НДФЛ, если в течение отчетного года они получали доход исключительно по трудовому или гражданско-правовому договорам (в том числе по нескольким) при условии, что такие договоры были заключены с юрлицом или ИП. Последние выступают в качестве налоговых агентов, которые должны удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет.

Физлицо не должно предоставлять декларацию даже в том случае, если налоговый агент не смог полностью удержать налог (пп. 1, 1.1, 2, 5 ст. 226 НК РФ). Тогда налоговый агент извещает физлицо и ИФНС о невозможности удержать НДФЛ. Физлицо должно будет заплатить налог на основании уведомления, которое ему направит налоговая инспекция. Сделать это нужно не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором был получен доход (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Если же гражданин имеет право на вычет, который не предоставляется в упрощенном порядке, то для получения денежных средств из бюджета ему необходимо заполнить и сдать декларацию 3-НДФЛ. Однако необязательно это делать до конца апреля, можно направить документ и позднее.

Если вычет оформляется в упрощенном порядке, сдавать декларации не требуется. В этом случае заполненное заявление придет в личный кабинет налогоплательщика. Его необходимо только проверить и подписать (пп. 2, 4 ст. 221.1 НК РФ).

Срок подачи 3-НДФЛ

Декларацию 3-НДФЛ нужно сдать не позднее 30 апреля года, который следует за годом получения дохода. Если эта дата приходится на выходной или нерабочий день, документ нужно направить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ). В 2026 году 30 апреля приходится на четверг, поэтому декларацию нужно представить не позднее 30.04.2026.

Если физлицо сдает декларацию 3-НДФЛ исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать документ можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором возникло право на вычет (пп. 1–4, пп. 3 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79 НК РФ). В 2026 году можно получить вычеты за 2023, 2024 и 2025 годы.

Форма 3-НДФЛ

Декларацию 3-НДФЛ за 2025 год нужно сдавать по новой форме, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@.

В обязательном порядке в состав документа нужно включить (п. 15 порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ЕД-7-11/913@):
• титульный лист, который содержит информацию о налогоплательщике;
• раздел 1 с итоговой информацией о суммах налога, подлежащих уплате или возврату из бюджета;
• раздел 2 с расчетом налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет или возврату из него.

Приложение к разделу 1 предназначено для заполнения заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Приложение к разделу 1, приложения 1 –8 к декларации, расчет к приложению 1 и расчет к приложению 5 используются для исчисления налоговой базы по налогу и сумм налога и заполняются в случае необходимости.

Так, ИП, получившие доходы от предпринимательской деятельности, должны заполнить приложение 3 к декларации (п. 18 приказа № ЕД-7-11/913@).

Физлица, продавшие квартиру, помимо титульного листа, разделов 1 и 2 включают в декларацию:
• приложение 1. В нем отражается доход, полученный от продажи объекта недвижимости, который подлежит налогообложению;
• приложение 6. Оно используется для расчета имущественного налогового вычета;
• расчет к приложению 1 налоговой декларации. В нем отражаются сведения о доходе от продажи квартиры.

Как подать 3-НДФЛ

Физлицо должно направить декларацию 3-НДФЛ в ИФНС по месту своего жительства. Сделать это можно (п. 4 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ):
• представив документ в налоговую инспекцию лично или через представителя. В последнем случае потребуется нотариальная доверенность или доверенность в форме электронного документа, подписанного электронной подписью физлица, от чьего имени подается декларация (п. 3 ст. 29 НК РФ). Документ нужно оформить в двух экземплярах – на одном из них инспектор поставит отметку о принятии;
• сдав документ в офис МФЦ;
• направив документ по почте ценным письмом с описью вложения. В описи нужно прописать, что представляется декларация 3-НДФЛ, указать, за какой год составлен документ и сколько листов он содержит. В этом случае моментом подачи декларации считается дата ее отправки. То есть документ за 2025 год нужно отправить по почте не позднее 24 часов 30 апреля 2026 года (п. 8 ст. 6.1 НК РФ);
• в электронной форме через портал «Госуслуги». Предварительно декларацию нужно заполнить в специальной программе «Декларация». Для ее передачи понадобится подтвержденная учетная запись и усиленная неквалифицированная электронная подпись, сгенерированная в приложении «Госключ» или УКЭП, выданная аккредитованным удостоверяющим центром;
• в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Для входа в него можно использовать подтвержденную учетную запись на «Госуслугах».

Для того чтобы заполнить и сдать декларацию 3-НДФЛ с помощью личного кабинета, налогоплательщика нужно выполнить следующие действия:
• войти в личный кабинет налогоплательщика;
• нажать на вкладку «Подать декларацию»;
• выбрать способ подачи. Можно загрузить уже заполненную в специальной программе декларацию или составить документ онлайн;
• получить ЭП. Программа предложит это сделать автоматически, если у физлица нет действующей электронной подписи. Потребуется создать пароль ключа электронной подписи, отправить запрос и дождаться, пока сертификат ЭП не будет выпущен;
• прикрепить готовую декларацию или заполнить документ онлайн. В последнем случае нужно в разделе «Доходы» выбрать источник дохода для получения вычета или заявить доходы, например, от продажи недвижимости. В разделе «Выбор вычетов» – выбрать необходимые вычеты, в разделе «Вычеты» – ввести данные по выбранным категориям вычетов, в разделе «Возврат переплаты» – выбрать счет, на который будут перечислены денежные средства;
• прикрепить подтверждающие документы;
• подписать готовую декларацию и отправить документ в налоговый орган.

Статус проверки документа можно отслеживать в разделе «Декларации», а состояние расчетов – в разделе «Налоги».