Особенности импорта из Китая

Импорт из Китая остается одним из ключевых направлений внешнеэкономической деятельности российских компаний. Широчайший ассортимент товаров, конкурентные цены и налаженные логистические цепочки делают Поднебесную приоритетным партнером для бизнеса разного масштаба — от небольших стартапов до крупных корпораций. Однако ошибки на любом этапе — от выбора поставщика и составления контракта до прохождения таможни могут привести к юридическим проблемам, задержкам груза и дополнительным расходам. В статье разъяснено, какие нюансы следует учитывать при сотрудничестве с китайскими поставщиками.

Над статьей работали:
Автор: Чистякова Людмила; редактор: Александр Чепенко

Содержание

1. Оформление импорта из Китая
2. Документы при импорте из Китая
3. Пошлины при импорте из Китая
4. Расчет и уплата НДС при импорте из Китая
5. Восстановление НДС при импорте из Китая
6. Бухгалтерский учет импорта из Китая

Оформление импорта из Китая

Процедура оформления импорта из КНР состоит из нескольких основных стадий, это:

а) экспортная очистка в Китае;
б) международная перевозка;
в) декларирование импорта в РФ.

Китай не относится к странам – членам ЕАЭС. Поэтому во взаимоотношениях с китайскими партнерами следует руководствоваться положениями таможенного законодательства РФ, к которому относится ТК ЕАЭС.

Таможенные процедуры применяются к иностранным товарам, а после их применения товары могут находиться и использоваться на таможенной территории ЕАЭС без ограничений, предусмотренных международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования, если иное не предусмотрено ТК ЕАЭС (п. 1 ст. 134 ТК ЕАЭС).

Иностранные товары в ТК ЕАЭС определяются как товары, не являющиеся товарами Союза, в том числе утратившие статус товаров Союза в соответствии с кодексом, а также товары, которые приобрели статус иностранных товаров (признаны иностранными товарами) в соответствии с ним (пп. 12 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС).

Товары из Китая, как страны, не входящей в ЕАЭС, относятся к категории иностранных товаров.

В связи с этим ТК ЕАЭС регулирует таможенные процедуры для всех товаров, пересекающих границы государств — членов ЕАЭС, включая импорт из любых третьих стран, в том числе КНР.

Основные аспекты оформления импорта из КНР согласно ТК ЕАЭС заключаются в следующих процедурах:

а) таможенного оформления и контроля. При ввозе товаров из Китая на территорию ЕАЭС необходимо пройти таможенное оформление, включая выбор таможенного режима. ТК ЕАЭС предусматривает различные таможенные процедуры, к примеру, выпуск для внутреннего потребления, временный ввоз, которые могут применяться в зависимости от целей использования товара;

б) соблюдения требований к оформлению документов. Для импорта из Китая обычно требуются внешнеторговый контракт, спецификация, инвойс, упаковочный лист, транспортные документы (CMR, коносамент, авианакладная), документы об оценке соответствия (декларации, сертификаты);

в) определения таможенной стоимости. Таможенная стоимость товара заявляется при декларировании товара методами, установленными главой 5 ТК ЕАЭС;

г) расчете таможенных платежей. К ним относятся таможенная пошлина, акцизы (для подакцизных товаров), а также НДС. Размер пошлины зависит от кода ТН ВЭД ЕАЭС и категории товара;

д) уплате НДС и пошлин. При импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, включая КНР, НДС уплачивается на таможне до выпуска товара в свободное обращение. База для расчета НДС — это сумма таможенной стоимости товара, таможенных пошлин и акцизов. Уплаченный на таможне НДС принимается к вычету, если товар используется в деятельности, облагаемой НДС;

е) сдаче отчетности — декларации на товары (ДТ). Это ключевой документ для легального белого импорта. В нем указываются сведения о товаре, его стоимости, коде ТН ВЭД, а также данные о перевозчике, условиях сделки и других параметрах. Декларацию оформляет компания-импортер либо таможенный представитель от имени и по поручению импортера (п. 3 ст. 105 ТК ЕАЭС). Форма ДТ и порядок ее заполнения утверждены Решением комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257.

В отношении некоторых ввозимых товаров, помимо НДС и пошлин, понадобится платить технологический сбор.

С первого сентября 2026 года его будут платить в том числе импортеры — компании и ИП, ввозящие в РФ электронную компонентную базу (электронные модули) или продукцию с ее содержанием.

Сбор нужно будет платить за каждую единицу продукции, которую кабмин включит в специальный перечень. Порядок уплаты и размер сбора также установит правительство. Максимальный размер сбора — 5 тыс. рублей.

Конкретный размер сбора будет зависеть от вида ввозимой продукции по перечню кабмина и от кода ТН ВЭД (ст. 10.2 Федерального закона от 31.12.2014 № 488-ФЗ «О промышленной политике в Российской Федерации», п. 3 ст. 6 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Еще одно новшество, которое распространяется на импортеров, ввозящих товары автомобильным транспортом, — система СПОТ.

Она заключается в том, что с 1 июля 2026 года импортеры предварительно сообщают о будущей поставке через информационную систему ФНС и вносят обеспечительный платеж до ввоза товара.

Однако хозяйствующих субъектов, ввозящих товары из стран, не входящих в ЕАЭС (дальнее зарубежье, Китай, Европа, США, Юго-Восточная Азия и другие), правила СПОТ не распространяются. Новый порядок ввоза товаров коснется только импортеров из стран ЕАЭС.

Документы при импорте из Китая

Оформление импорта из Китая включает несколько ключевых этапов — подготовку внешнеторговых документов, выбор схемы таможенного оформления, расчет платежей, прохождение валютного контроля и взаимодействие с таможенниками.

В комплект бумаг, формируемый импортером при торговле с КНР, чаще всего входят следующие документы:

а) внешнеторговый контракт, заключенный с китайским производителем или поставщиком. В нем указывают описание товара, его количество, ассортимент, стоимость, условия поставки, валюта платежа, ответственность сторон, применимое право и арбитраж, реквизиты сторон. Как правило, условия поставки определяются по базисным условиям, применяемым во внешнеторговой деятельности, — INCOTERMS;
б) инвойс (счет-фактура) — содержит данные о продавце и покупателе, описание продукции, сведения о ее количестве и цене. Это один из основных документов для расчета НДС и таможенных пошлин;
в) договор с перевозчиком, а также транспортные документы, которые различаются исходя из того, какой используется способ доставки товаров. Это может быть коносамент, авианакладная, железнодорожная накладная, CMR, TIR;
г) сертификат происхождения, который подтверждает страну-изготовителя оформляемого товара;
д) сертификат и декларация соответствия, подтверждающий безопасность и качество продукции, ввозимой из Китая;
е) упаковочный лист с детализацией содержимого, количеством мест, весом и габаритами груза;
ж) страховой полис — если товар застрахован;
з) платежные документы, свидетельствующие об оплате стоимости товара поставщику.

В РФ импортеру из Китая также понадобится пройти ряд процедур.

К примеру, поставить внешнеторговый контракт на учет в случае, если сумма импорта превышает 3 млн рублей (п. 5.1, глава 4 инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И).

В случае если закупаемая продукция подлежит в РФ обязательной маркировке, понадобится также пройти эту процедуру.

При импорте грузов из КНР соблюдаются установленные запреты и ограничения, применяемые в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Союза, меры нетарифного регулирования, технического регулирования, санитарные, ветеринарно-санитарные и карантинные фитосанитарные меры, меры экспортного контроля, в том числе меры в отношении продукции военного назначения, и радиационные требования, установленные в соответствии с Договором о Союзе или законодательством государств-членов (пп. 10 п. 1 ст. 2, п. 1—3 ст. 7 ТК ЕАЭС).

Пошлины при импорте из Китая

Условием помещения товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления является, в частности, уплата таможенных платежей (п. 1 ст. 135 ТК ЕАЭС).

При импорте из КНР уплачиваются ввозные таможенные пошлины. Они определяются исходя из кода ТН ВЭД ЕАЭС по ставкам, установленным Единым таможенным тарифом, утвержденным Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 № 80 (п. 2 ст. 53 ТК ЕАЭС).

Пошлины могут начисляться по ставкам, которые подразделяются:

а) на адвалорные — в процентах от таможенной стоимости товара;
б) специфические — рассчитываемые из единицы товара, килограмм, литр;
в) комбинированные — при сочетании адвалорной и специфической ставок.

Ставки могут варьироваться от 0 до 20 процентов и более. Для некоторых товаров действуют повышенные тарифы в целях защиты интересов отечественных производителей.

Пошлины рассчитываются по формуле: ТС х С, где:

а) ТС — таможенная стоимость товара, руб.;
б) С — ставка.

Кроме того, импортер платит сбор за таможенное оформление в связи с выпуском товара.

Сбор за выпуск импортных товаров уплачиваются в фиксированной сумме. Сумма уплачиваемого сбора варьируется исходя из объема ввозимого груза (Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 № 1637).

Отметим, что с 2026 года размер взимаемых сборов повышен.

Максимальный размер сбора с 2026 года составляет 73 860 рублей при цене партии от 10 млн рублей + 1 коп. К сравнению, еще в 2025 году максимальная сумма сбора составляла 30 тыс. рублей, которая взималась от стоимости 7 млн рублей + 1 коп.

Помимо этого, существуют также особые виды пошлин, которые подразделяются:

а) на антидемпинговые. Они установлены для случаев, когда импорт наносит ущерб отечественным производителям;
б) специальные — используются, если увеличенные поставки иностранных товаров могут нанести серьезный ущерб одной или нескольким отраслям национальной экономики;
в) компенсационные — применяются к продукции, производство или транспортировка которой финансированы иностранным государством.

Так, при торговле с КНР по 28 июня 2026 года включительно продлено действие антидемпинговой меры, установленной Решением коллегии Евразийской экономической комиссии от 17.11.2015 № 154, в отношении ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза грузовых шин, страной происхождения которых является Китай (п. 1 Решения коллегии Евразийской экономической комиссии от 29.06.2021 № 84).

Расчет и уплата НДС при импорте из Китая

Все импортеры, ввозящие товары из Китая, платят НДС.

С первого января 2026 года по общему правилу ставка НДС при импорте товаров в Россию, в том числе из Китая, составляет 22 процента.

Особенность уплаты налога — при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, НДС платят на таможне при помещении товаров под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» одновременно с уплатой других таможенных платежей до подачи декларации (пп. 4 п. 1 ст. 146, пп. 1, пп. 7 п. 1 ст. 151 НК РФ).

При этом данный порядок уплаты НДС распространяется как на плательщиков НДС (применяющих ОСН), так и неплательщиков НДС, к примеру, работающих на УСН.

Налоговую базу по НДС при импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, определяют как сумму таможенной стоимости, пошлин и акциза по подакцизным товарам (п. 1 ст. 160 НК РФ).

Налоговая база по НДС определяется по формуле: НБ = ТС + ВТП + А, где:

а) НБ — налоговая база, руб.;
б) ТС — таможенная стоимость товара, руб.;
в) ВТП — сумма ввозной таможенной пошлины, руб.;
г) А — сумма акциза (по подакцизным товарам), руб.

Ключевой элемент при определении налоговой базы, с которой взимается НДС, — таможенная стоимость импортного груза.

При ее формировании следует учитывать затраты, которые влияют на увеличение этой стоимости (ст. 40 ТК ЕАЭС).

В их числе расходы по перевозке товаров:

а) до места их прибытия на таможенную территорию ЕАЭС. К примеру, до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию России;
б) места их прибытия, определенного в зависимости от транспорта, которым транспортируют груз, и особенностей такой перевозки.

В связи с этим даже в случае, когда в стоимость товаров по внешнеторговому контракту не были включены затраты на их доставку до границы, они все равно увеличивают цену, которая облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 160 НК).

Еще один вид затрат, увеличивающих стоимость, — это оплата услуг платежного агента.

Однако решение вопроса о необходимости включения в таможенную стоимость товаров расходов на вознаграждение платежному агенту связано с тем, входит ли агентский договор с платежным агентом в совокупность договоров, на основании которых осуществлялся ввоз товаров на таможенную территорию.

Когда агент не является третьей стороной сделки, не связан правоотношениями с продавцом, им оказываются услуги, связанные только с техническим обеспечением перечисления оплаты продавцу товаров, сумма вознаграждения не входит в таможенную стоимость (письмо Минфина РФ от 14.06.2024 № 27-01-21/54880).

По общему правилу таможенную стоимость товаров определяют и заявляют в рублях.

Если цены в контракте определены в иностранной валюте, при установлении таможенной стоимости производится пересчет иностранной валюты в рубли. Пересчет производят по курсу валют ЦБ на день регистрации таможенной декларации либо заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары (п. 8 ст. 38 ТК ЕАЭС).

Восстановление НДС при импорте из Китая

Таможенный НДС, уплаченный в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, компания и ИП могут принять к вычету, если товар, приобретенный для операций, облагаемых НДС, принят к учету, а факт уплаты НДС документально подтвержден (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Право на вычет НДС возникает в том квартале, когда ввезенные товары приняты на учет. Принять вычет можно в течение 3 лет с этого момента (письмо Минфина РФ от 16.01.2023 № 03-07-11/2235).

Однако могут возникнуть ситуации, когда вычет придется восстановить.

К примеру, нужно восстанавливать НДС при переходе УСНщика с общеустановленной ставки 22 процента на льготные 5 или 7 процентов.

НДС, ранее принятый к вычету по импортным товарам, работам, услугам, ОС или НМА, восстанавливается в случае использования их в операциях, облагаемых по пониженным ставкам (п. 19 методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, направленных письмом ФНС РФ от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@).

Восстановление к уплате в бюджет сумм входного НДС, ранее принятого к вычету по приобретенным ОС, производится пропорционально остаточной стоимости такого основного средства.

Восстановление НДС производится в первом налоговом периоде, в котором применяется ставка НДС 5 или 7 процентов (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Еще один случай — корректировка таможенной стоимости в сторону уменьшения.

В случае когда таможня возвращает налогоплательщику, принявшему к вычету уплаченный при ввозе товаров НДС, сумму налога, скорректированного в связи с уменьшением таможенной стоимости, импортер соответственно корректирует и налоговые вычеты.

При этом сумма НДС, уплаченного при ввозе товаров, ранее правомерно принятая к вычету и возвращаемая таможней в связи с корректировкой таможенной стоимости, восстанавливается в налоговом периоде, в котором произведен возврат такой суммы налога (письмо Минфина РФ от 01.10.2025 № 03-07-08/94945).

Также НДС восстанавливается, если импортный товар ненадлежащего качества возвращается поставщику.

Минфин отмечал, что поскольку товары ненадлежащего качества в дальнейшем не используются в операциях, облагаемых НДС, и при возврате таких товаров налог на добавленную стоимость не исчисляется, суммы этого налога, уплаченные при ввозе таких товаров таможенному органу и принятые к вычету, восстанавливаются на основании п. 3 ст. 170 НК РФ.

При этом суммы восстановленного НДС учитываются в прочих расходах в целях налога на прибыль в соответствии со ст. 264 НК (письмо Минфина РФ от 11.11.2019 № 03-07-08/86241).

Бухгалтерский учет импорта из Китая

В бухучете операции по учету импортного товара, начислению и уплате таможенных пошлин и НДС отражаются следующими проводками:

а) Дт 41 — Кт 60 — оприходованы импортированные товары;

б) Дт 41 — Кт 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» — таможенная пошлина и таможенные сборы включены в себестоимость импортных товаров;

в) Дт 19 — Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС к уплате;

г) Дт 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» — Кт 51 — уплачены ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы;

д) Дт 68 «Расчеты по НДС» — Кт 51 — уплачен НДС в адрес таможни;

е) Дт 68 «Расчеты по НДС» — Кт 19 — принят импортный НДС к вычету.

При ввозе импортного товара счет-фактура не оформляется.

Документом, подтверждающим право на вычет импортного НДС, служит таможенная декларация.

В книге покупок декларация на товары регистрируется вместо счета-фактуры (пп. «е» п. 6 правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).