Строка 130 формы 6-НДФЛ

В нашем материале рассмотрим, в каком порядке нужно заполнять строку 130 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ. Расскажем, что входит в указанное поле. Поговорим о том, какие суммы вычетов нужно отразить в отчете 6-НДФЛ. Выясним, как можно проверить правильность заполнения строки 130.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

Что входит в строку 130 формы 6-НДФЛ
Как заполнить строку 130 формы 6-НДФЛ
Как проверить строку 130 формы 6-НДФЛ

Что входит в строку 130 формы 6-НДФЛ

Строка 130 входит в раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ. В этом поле отражается общая сумма налоговых вычетов, предоставленные за отчетный или налоговый период, и расходов, уменьшающих налогооблагаемый дtоход (пп. 7 п. 28 порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

В строке 130 должны быть отражены стандартные, социальные, имущественные, профессиональные, инвестиционные вычеты. Полный их перечень можно найти в Приказе ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Как заполнить строку 130 формы 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа, разделов 1, 2, а также справки о доходах и суммах НДФЛ (приложение № 1 к расчету). Как уже было отмечено, строка 130 входит в состав раздела 2 указанного отчета.

В 2025 году форма, по которой заполняется расчет 6-НДФЛ, не претерпела изменений. Для подготовки отчета нужно использовать бланк, утвержденный Приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. При этом нужно учитывать изменения, внесенные в форму Приказом ФНС РФ от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Обновленный отчет применяется с I квартала 2024 года.

При заполнении расчета 6-НДФЛ данные берут из налоговых регистров по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ, п. 3 приказа№ ЕД-7-11/649@). При этом должны быть заполнены все суммовые показатели расчета, в том числе вносимые в стоку 130. Если значение суммового показателя отсутствует, потребуется поставить в поле ноль (п. 12 приказа № ЕД-7-11/649@).

В строке 130 расчета 6-НДФЛ нужно отразить общую сумму налоговых вычетов, предоставленные за отчетный период, и расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход (пп. 7 п. 28 приказа № ЕД-7-11/649@). Перечень соответствующих налоговых вычетов с кодами можно найти в Приказе ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Также в рассматриваемое поле включают необлагаемые суммы по ст. 217 НК РФ, если на доходы действует освобождение от налога в предусмотренных пределах и сумма дохода больше, чем необлагаемые рамки. В противном случае доход и соответствующий вычет, равный доходу, в расчете можно не отражать. Так, подарки на сумму до 4 тыс. рублей в год можно не указывать в расчете в связи с тем, что их не облагают НДФЛ (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ, письмо ФНС РФ от 23.03.2016 № БС-4-11/4901). Несмотря на то что разъяснение фискалов датировано 2016 годом, в отношении неотражения в отчете доходов, не подлежащих налогообложению, оно не потеряло свою актуальность. Вместе с тем желательно прописать в строке, где указана сумма полученного гражданами дохода, полную стоимость подарков, сделанных физлицу за отчетный или налоговый период, а в поле 130 — соответствующую сумму вычета, равную стоимости подарков либо необлагаемой сумме по ст. 217 НК РФ, если стоимость подарков вышла за ее границы. Такой подход позволит не подавать уточненные расчеты 6-НДФЛ согласно ст. 81 НК РФ, если в последующих отчетных периодах или налоговом периоде общая стоимость полученных физлицом подарков будет больше, чем необлагаемые рамки.

При формировании указанного поля нужно учитывать и особый случай, когда сумма предоставляемых физлицу вычетов и сокращающих доход расходов окажется больше полученного им дохода, в отношении которого применяются соответствующие вычеты или который уменьшается на соответствующие расходы. В этой ситуации при заполнении строки 130 раздела 2 данные вычеты и расходы нужно учесть в размере, не превышающем доход физлица.

Суммовые показатели указывают в строке 130 нарастающим итогом. Это значит, что сведения нужно приводить не за отдельный квартал, а общими суммами за все время с начала года и по последнее число отчетного или налогового периода, за который представляется расчет. Так, при заполнении расчета за полугодие в строке130 нужно отразить соответствующие суммы за все 6 месяцев с начала года, а не только за II квартал (пп. 4, 24, 26 приказа № ЕД-7-11/649@).

Как проверить строку 130 формы 6-НДФЛ

Перед тем как сдать фискалам расчет 6-НДФЛ, следует проверить его при помощи контрольных соотношений, предусмотренных письмом ФНС РФ от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@. Однако нужно учитывать, что впоследствии налоговиками были сделаны уточнения (письма ФНС РФ от 05.04.2024 № БС-4-11/4009@, от 28.02.2024 № БС-4-11/2234@).

Контрольные соотношения применяются и в отношении строки 130 раздела 2 расчета. Приведем их в виде таблицы.

Контрольное соотношение	Ссылка на нарушаемую норму	Формулировка нарушения	Какие действия может предпринять проверяющий
Значение строки 120 раздела 2 должно быть равно или больше показателя строки 130 раздела 2	Ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 226.2, ст. 230, ст. 210, ст. 24 НК РФ	Если значение строки 120 раздела 2 окажется меньше, чем показатель строки 130 раздела 2, значит, сумма налоговых вычетов в отчете завышена	На основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налоговому агенту требование о представлении в течение 5 рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогового агента установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, оформить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
Разница показателей строк 120 и 130 раздела 2, разделенная на 100 и умноженная на значение строки 100 раздела 2 должна совпадать со значением строки 140 раздела 2. Приведенное здесь соотношение применяется с учетом предыдущего	Ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 226.2, ст. 230, ст. 210, ст. 24 НК РФ	Если разница показателей строк 120 и 130 раздела 2, разделенная на 100 и умноженная на значение строки 100 раздела 2, окажется меньше или больше значения строки 140 раздела 2, значит, исчисленная сумма налога завышена либо занижена. При этом с учетом п. 6 ст. 52 НК РФ допускается погрешность в обе стороны, определяемая как значение строки 110 раздела 2, умноженное на 1 рубль и умноженное на 6	На основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налоговому агенту требование о представлении в течение 5 рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогового агента установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, оформить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ
Строка 130 раздела 2 должна быть равна совместной сумме строк «Сумма вычета» раздела 3 приложений № 1 к 6НДФЛ и сумме строк «Сумма вычета» приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» приложений № 1 к 6-НДФЛ. Приведенное соотношение применяется к годовому расчету	ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 226.2, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ	Если общая сумма вычетов не равна сумме всех вычетов, значит, данное значение не соответствует расчетному значению	На основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налоговому агенту требование о представлении в течение 5 рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогового агента установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, оформить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ