Трудовое законодательство определяет минимальный размер заработной платы, который можно установить работнику при полной отработке рабочего времени. Но налоговая всегда скептически относится в зарплате в размере МРОТ. В этой статье мы разберем, почему такая зарплата не устраивает налоговиков, а также расскажем, какой должна быть зарплата, чтобы избежать взысканий ФНС.
Над статьей работали:
Автор: Тимошкина Юлия; редактор: Чапис Елена
Содержание
- Зарплата в размере МРОТ: риски работодателя
- Зарплатные комиссии в налоговой
- Как проверяющие узнают о серых зарплатах
- Ответственность за зарплаты в конверте
- Насколько должна быть зарплата больше МРОТ
Зарплата в размере МРОТ: риски работодателя
Трудовой кодекс гарантирует работникам, что при отработке нормы рабочего времени и выполнении нормы труда зарплата не может быть меньше минимального размера (ч. 3 ст. 133 ТК РФ). В 2025 году она составляет 22 440 рублей (Федеральный закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ). Кроме того, в ряде субъектов действует свой минимальный размер заработной платы, который не может быть ниже федерального МРОТ (ч. 11 ст. 133.1 ТК РФ). Так, в 2025 году в Москве минимальная оплата составляет 32 916 рублей (соглашение о минимальной заработной плате в городе Москве на 2025 год от 20.12.2024). Действие таких соглашений распространяется на большинство работодателей соответствующего субъекта РФ.
В состав МРОТ и минимальной заработной платы в субъекте РФ не включены районные коэффициенты и процентные надбавки, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (Постановление Конституционного Суда РФ от 07.12.2017 № 38-П).
Разберемся, что же не устраивает налоговую. В компетенцию фискалов не входит контроль за соблюдением трудового законодательства и прав работников. Они следят за тем, чтобы налоги поступали в бюджет в полном объеме в соответствии с налоговым законодательством.
Часто зарплата в минимальном размере прикрывает ситуации, когда работники официально получают только часть своего дохода, а остальную часть — в конверте. Содержание работника обходится работодателю значительно дороже, чем обговоренный размер заработной платы. При трудоустройстве оклад, как правило, согласовывается с работниками чистыми, то есть за вычетом НДФЛ. При этом фактически работодатель несет расходы оплату труда в виде полной суммы, включающей в себя НДФЛ. Кроме того, с заработной платы работодатель обязан за свой счет уплачивать страховые взносы, которые могут достигать 30 процентов от выплаты работнику. Это и побуждать бизнес прибегать к занижению официальных выплат работникам. Такие ситуации и настораживают инспекторов.
Если сумма официальной заработной платы искусственно занижается до минимального значения, у работодателя появляются риски, связанные с доначислением налогов (страховых взносов и НДФЛ), а также пеней за несвоевременную уплату налогов и штрафов.
Отметим также, что если ФНС по результатам проверки обнаружит неправомерно неудержанный НДФЛ, она доначислит его налоговому агенту, то есть работодателю, а не работнику (п. 10 ст. 226 НК РФ).
О штрафных санкциях разъясняется ниже.
Зарплатные комиссии в налоговой
Речь идет о комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам. В НК РФ о них не говорится ни слова. Основания и порядок их проведения регулировались письмом ФНС РФ от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@.
На сегодняшний день комиссии отменены (письмо ФНС РФ от 07.07.2020 № БС-4-11/10881@), но еще недавно они активно проводились налоговиками.
Цель такой комиссии – побудить работодателя привести уровень оплаты труда, участвующий в налогообложении, в соответствие с реально существующим. По сути, комиссии представляли собой беседу с налогоплательщиком. При этом для последнего посещение таких мероприятий также имело свои преимущества. Ведь это позволяло получить информацию об имеющейся у налоговиков информации, указывающей на занижение налоговой базы, а также получить рекомендации о желаемом контролерами уровне зарплат. А самое главное, можно было урегулировать вопрос с серыми зарплатами до того, как вопрос перешел на официальный уровень.
На сегодняшний день налоговики могут вызвать руководство для дачи пояснений о выплате низкой зарплаты, например, при получении жалоб от сотрудников или иных «недоброжелателей». Но это уже не в рамках проведения зарплатных комиссий.
Как проверяющие узнают о серых зарплатах
Существует много способов, позволяющим налоговикам выявить получение работниками зарплат в конвертах. Вот некоторые из них:
• Выявление расхождений в отчетности. Проверяют как данные внутри одного отчета (например, по НДФЛ, страховым взносам), так и сопоставляют информацию, содержащуюся в различных отчетах (налоговых, бухгалтерских и так далее).
Также налоговики могут сопоставить информацию из отчетов с банковскими выписками. Например, существуют примеры, когда выплату части зарплаты работнику маскируют как выдачу денег на покупку бензина, расходников и так далее.
• Отклонения от средней зарплаты по отрасли. Например, при планировании выездных проверок в числе прочих критериев названа выплата среднемесячной заплаты на одного сотрудника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в соответствующем субъекте РФ (п. 5 раздела 4 концепции, утвержденной Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Этот показатель рассчитывает Росстат. При проверке 6-НДФЛ и расчетов по страховым взносам средняя зарплата в организации автоматически сравнивается со среднеотраслевой зарплатой в регионе. Это является одними из утвержденных ФНС контрольных соотношений.
• Информация из банков вакансий. Нередко работодатели раскрывают размер зарплат своих работников на общедоступных интернет-сайтах с вакансиями. Более того, часто доступны к просмотру даже архивные вакансии прошлых лет.
• Жалобы сотрудников, особенно бывших. При возникновении конфликтных ситуаций между работодателем и работниками последние идут жаловаться в ГИТ, прокуратуру, налоговую. Так, информация о серой зарплате становится доступной фискалам. И если несколько лет назад работникам приходилось доплачивать НДФЛ с серой зарплаты за свой счет, то сейчас это обязан сделать работодатель (п. 10 ст. 226 НК РФ). Также к показаниям работников (чаще бывших) налоговики прибегают при проведении выездных проверок.
Ответственность за зарплаты в конверте
• Налоговая ответственность возникает в связи с неуплатой страховых взносов, а также неудержанием и неперечислением НДФЛ в качестве налогового агента с конвертной части зарплаты. За это работодателю грозит штраф по п. 3 ст. 122 и п. 1 ст. 123 НК РФ в размере 20–40 процентов от суммы недоимки.
• Ответственность по закону № 125-ФЗ. Наступает за неуплату взносов на травматизм. Установлена статьей 26.29 Закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 и предусматривает штраф в размере 40 процентов от недоимки как за умышленное деяние.
• Административная. При выплате серой зарплаты существует риск привлечения к ответственности за нарушение норм трудового законодательства по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ. В этом случае штраф на организацию может составлять от 30 до 50 тыс. рублей, на работодателя – ИП и должностное лицо работодателя – от 1 до 5 тыс. рублей.
Если искажение данных бухучета привело к занижению суммы налогов и сборов на 10 процентов и более, возможно привлечение должностного лица работодателя к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ за грубое нарушение правил бухучета. Последствия зависят от того, впервые ли совершено правонарушение или оно является повторным. В первом случае штраф составит от 5 до 10 тыс. рублей. При повторном же нарушении кроме штрафа в размере от 10 до 20 тыс. рублей возможна также дисквалификация должностного лица сроком от одного до двух лет.
• Уголовная. Если сумма недоимки достигнет крупного или особо крупного размера, должностных лиц организации (ИП) могут привлечь к уголовной ответственности по налоговым статьям, а именно ст.198, 199, 199.1, 199.3, 199.4 УК РФ.
Насколько должна быть зарплата больше МРОТ
Универсального ответа на этот вопрос не существует. При установлении уровня зарплат работодателю следует ориентироваться на публикуемую Росстатом отчетность, зарплаты конкурентов, особенности условий труда и функционала сотрудника. В идеале отражаемая в налоговой отчетности заработная плата должна соответствовать реальной.
Вместе с тем, если реально выплачиваемые компанией зарплаты ниже средней по региону, сразу паниковать не следует. В такой ситуации нужно быть готовыми пояснить причины сложившейся ситуации. Например, сотрудники работают неполный день или находятся в неоплачиваемом отпуске, снизилось количество заказов, компания испытывает временные финансовые трудности, открыли новое направление, которое пока не приносит прибыли, и так далее. Также нужно понимать, когда работодатель будет готов выйти на региональные показатели.
Вы можете оставить первый комментарий