Вопрос: Об учете убытков в целях налога на прибыль и проверке обоснованности снижения налоговой базы по налогу на прибыль.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 августа 2025 г. N 03-03-06/1/78615
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 30.07.2025 и сообщает следующее.
Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения прибыли организаций в порядке и на условиях, установленных статьей 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Так, налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 Кодекса в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) (пункт 1 статьи 283 Кодекса).
При этом налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного пунктом 2.1 статьи 283 Кодекса (пункт 2 статьи 283 Кодекса).
Согласно пункту 2.1 статьи 283 Кодекса в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2026 года налоговая база по налогу на прибыль организаций за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 Кодекса (за исключением налоговой базы, к которой применяются пониженные налоговые ставки, размер которых меньше размера ставок, указанных в абзацах втором и третьем пункта 1 статьи 284 Кодекса), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.
Обращаем внимание, что проверка обоснованности применения норм главы 25 Кодекса, снижающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которого установлен Кодексом.
Одновременно сообщаем, что в письме Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786, указанном в рассматриваемом обращении, содержатся разъяснения, касающиеся случаев обнаружения налогоплательщиком ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и их исправления в соответствии со статьей 54 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
13.08.2025
