Ответ подготовлен
Службой правового консалтинга компании РУНА
Ответ:
В данном случае у организации возникает обязанность по уплате НДС в качестве налогового агента согласно п. 4 ст.148 НК РФ. Порядок уплаты представлен ниже. К вычету уплаченный НДС принять нельзя.
Местом реализации консультационных услуг признается территория РФ, если покупатель этих услуг осуществляет деятельность на территории РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Так как организация — покупатель семинаров работает в России, то, несмотря на то, что семинары проходят за рубежом, местом их реализации будет Россия.
Иностранные организации, проводящие консультационные семинары, не состоят на учете в налоговых органах РФ и не имеют представительств в РФ. Следовательно, у организации-покупателя, в том числе применяющей УСН, возникает обязанность налогового агента определить налоговую базу, исчислить, удержать из дохода иностранных исполнителей и уплатить НДС в бюджет (п. 5 ст. 346.11, п. 2 ст. 161, п. 4 ст. 173 НК РФ).
При этом налоговая база определяется как сумма дохода иностранной организации от оказанных услуг с учетом НДС (п. 1 ст. 161 НК РФ).
В данном случае применяется расчетная ставка НДС — 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Уплата удержанного НДС в бюджет производится организацией одновременно с перечислением сумм оплаты семинаров исполнителям (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Так как организация на УСН не является плательщиком НДС, то уплаченный ею НДС в бюджет в качестве налогового агента принять к вычету она не вправе (п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 171 НК РФ).
