Договор ГПХ с физическим лицом: плюсы и минусы

Заключение договора гражданско‑правового характера (ГПХ) выглядит заманчиво и для бизнеса, и для частных специалистов. Далее разберем суть договора ГПХ с физическим лицом, включая налогообложение и страховые взносы. Представим образец этого документа, а также расскажем, как подготовить по нему акт выполненных работ. Материал поможет оценить все плюсы и минусы такого оформления взаимоотношений с исполнителем.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Что значит «договор ГПХ с физическим лицом»
2. Срок договора ГПХ с физическим лицом
3. Налоги по договору ГПХ с физическим лицом
4. Страховые взносы по договору ГПХ с физическим лицом
5. Образец договора ГПХ с физическим лицом
6. Акт по договору ГПХ с физическим лицом
7. Плюсы договора ГПХ
8. Минусы договора ГПХ

Что значит «договор ГПХ с физическим лицом»

Договор ГПХ – это соглашение между заказчиком и физическим лицом, по которому исполнитель должен выполнить конкретную работу или оказать услугу, а заказчик — оплатить результат. В отличие от трудового договора он не предполагает официального трудоустройства и регулируется Гражданским кодексом РФ, а не Трудовым.

Законодательство выделяет два основных типа гражданско‑правовых соглашений в качестве альтернативы трудовому договору:

• Договор подряда (п. 1 ст. 702 ГК РФ): подрядчик выполняет задание заказчика, сдает итоговый результат, а заказчик принимает и оплачивает его.
• Договор возмездного оказания услуг (п. 1 ст. 779 ГК РФ): исполнитель совершает определенные действия или осуществляет деятельность по заданию заказчика, который, в свою очередь, обязуется оплатить оказанные услуги.

Заключение договора ГПХ с физическим лицом допустимо, если суть взаимодействия соответствует гражданско‑правовым отношениям. Однако важно учитывать риск переквалификации его в трудовой договор.

Согласно части 2 статьи 15 ТК РФ, запрещено оформлять гражданско‑правовой договор, если фактически он регулирует трудовые отношения между работником и работодателем. Для определения правовой природы соглашения суд анализирует его содержание на наличие признаков того или иного вида договора.

Основные различия между договором возмездного оказания услуг и трудовым договором составляют следующие моменты:

1. Предмет договора. В трудовом договоре работник выполняет определенные трудовые функции, а акцент делается на процессе их исполнения. В договоре возмездного оказания услуг важен конкретный результат оказанной услуги или выполненной работы.
2. Статус сторон. По гражданско‑правовому договору исполнитель остается самостоятельным хозяйствующим субъектом. По трудовому договору работника включают в штат, он подчиняется режиму труда и находится под контролем работодателя.
3. Распределение рисков. Исполнитель по договору услуг несет риски, связанные с выполнением работы. Работник по трудовому договору таких рисков не несет (ст. 56 ТК РФ, п. 24 Постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15, Определение ВС РФ от 08.11.2021 № 18‑КГ21‑100‑К4).

Если суд установит, что гражданско‑правовой договор фактически регулирует трудовые отношения, к ним будут применяться нормы трудового законодательства. При этом любые неустранимые сомнения в квалификации отношений трактуются в пользу признания их трудовыми (ст. 11 ТК РФ, п. 18 обзора Президиума ВС РФ от 27.04.2022).

Суды при анализе отношений учитывают дополнительные признаки гражданско‑правового характера, как то (Постановление АС Уральского округа от 21.05.2019 по делу № А47‑6761/2018, Апелляционное определение Мосгорсуда от 28.03.2019 № 33‑13190/2019):

• периодичность привлечения к работе (без заказов нет вознаграждения);
• четкую цель заключения договора;
• ежемесячное подписание актов сдачи‑приемки;
• отсутствие допуска к должности, приказа о приеме на работу и трудовой книжки;
• неподчинение трудовому распорядку;
• отсутствие должности в штатном расписании;
• особый порядок оплаты (не одновременно с остальными работниками).

Но даже при наличии этих признаков договор может быть признан трудовым. Решение зависит от конкретных обстоятельств дела (Определение Седьмого КСОЮ от 08.04.2021 № 88‑4726/2021).

Срок договора ГПХ с физическим лицом

Срок договора ГПХ — это промежуток времени, в течение которого исполнитель должен выполнить работы или оказать услуги, предусмотренные договором. Он определяется начальным и конечным сроками. Договором могут быть предусмотрены и промежуточные сроки (п. 1 ст. 708, ст. 783 ГК РФ).

В договоре подряда должны быть указаны сроки начала и окончания работ (п. 1 ст. 708 ГК РФ). Хотя вопрос существенности условия о сроках выполнения работ для договора подряда суды решают неоднозначно, все же в настоящее время лидирует позиция, согласно которой сроки выполнения работ являются существенным условием договора подряда. Как пример можно привести Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.06.2025 № Ф06-2348/2025 по делу № А12-11301/2024. Такая позиция подтверждена и в информационном письме Президиума ВАС РФ от 25.02.2014 № 165.

В договоре ГПХ на услуги сроков может не быть. По общему правилу условие о сроке оказания услуг не признается существенным. Однако для некоторых видов договоров об оказании услуг сроки их оказания все же признаются существенным условием. Это касается услуг связи проводного радиовещания (пп. «л» п. 24 правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.06.2005 № 353). Также условие о сроке будет существенным, если одна из сторон заявит о необходимости его согласования (п. 1 ст. 432 ГК РФ).

При отсутствии в договоре конкретного срока оказания услуг исполнение обязательства должно быть осуществлено в течение 7 дней после получения исполнителем требования от заказчика. При этом законодательно, обычаем делового оборота или сущностью самого обязательства может быть предусмотрен другой срок. Если заказчик не предъявляет соответствующего требования в разумный срок, исполнитель вправе потребовать от него принятия исполнения (п. 2 ст. 314 ГК РФ).

Лучше всего согласовать условие о сроке договора ГПХ, даже если оно не является в данном случае существенным. Такой подход выгоден обеим сторонам, поскольку это вносит определенность относительно момента исполнения обязательств. Так исполнитель не будет зависеть от требований заказчика, а заказчику не придется направлять такое требование.

Сроки могут быть установлены одним из следующих способов:

• указанием конкретной календарной даты;
• ссылкой на событие, наступление которого является неизбежным;
• определением временного периода, исчисляемого в годах, месяцах, неделях, днях или часах.

Налоги по договору ГПХ с физическим лицом

При осуществлении выплат физическому лицу, являющемуся исполнителем по договорам ГПХ, необходимо учитывать их в следующем порядке:

• в составе расходов на оплату труда – если исполнитель не состоит в штате организации, не имеет статуса индивидуального предпринимателя (ИП) или самозанятого (п. 21 ст. 255 НК РФ);
• в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, – если исполнитель является штатным работником либо имеет статус ИП или самозанятого (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина РФ от 22.07.2020 № 03‑03‑06/1/63730, от 21.09.2012 № 03‑03‑06/1/495).

Все расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. В противном случае они не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).

Расходы по операциям с самозанятыми подтверждаются чеком, актом о выполнении работ или оказании услуг (письма Минфина РФ от 04.04.2025 № 03‑11‑06/33357, от 08.09.2021 № 03‑11‑11/72631).

С выплат физическому лицу по договору ГПХ, если оно не является ИП или самозанятым, заказчик обязан исчислить и удержать НДФЛ (пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Данное требование императивно и не может быть изменено договорными условиями (пп. 1, 3 ст. 2 ГК РФ). Налогоплательщикам на АУСН следует учитывать особый порядок исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ.

Налоговые органы проверяют, не маскируются ли под договоры ГПХ с самозанятыми трудовые отношения. При этом в качестве признаков трудовых отношений учитывают следующие (письма Минфина РФ от 12.08.2025 № 03‑11‑11/78228, ФНС РФ от 11.11.2024 № АБ‑4‑20/12835@, от 15.04.2022 № ЕА‑4‑15/4674, от 16.09.2021 № АБ‑4‑20/13183@):

• заказчик организует деятельность исполнителя: требует регистрации в качестве плательщика НПД, определяет режим работы, контролирует и руководит работой;
• заказчик полностью обеспечивает исполнителя материалами, инструментами и оборудованием;
• порядок расчетов аналогичен оплате труда штатных сотрудников;
• заказчик является единственным источником дохода исполнителя.

При выявлении таких признаков отношения могут быть признаны трудовыми. В этом случае инспекция:

• исчислит НДФЛ с выплат;
• начислит пени;
• применит штрафные санкции.

Страховые взносы по договору ГПХ с физическим лицом

На особенности начисления страховых взносов напрямую влияет статус исполнителя. Если исполнителями по договорам ГПХ выступают ИП или самозанятые, по общему правилу страховые взносы на выплаты им не начисляются. Для самозанятых освобождение действует при одновременном выполнении условий:

• при отсутствии трудовых отношений между сторонами в течение минимум двух лет;
• при наличии чека, сформированного самозанятым в приложении «Мой налог» (пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422‑ФЗ).

Страховые взносы, начисленные на выплаты по договору ГПХ, следует отражать в составе прочих расходов (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Порядок признания таких расходов зависит от применяемого метода учета.

При методе начисления:

• расходы на оплату труда и прочие расходы, связанные с производством и реализацией, распределяются на прямые и косвенные;
• прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены;
• косвенные расходы признаются сразу в том периоде, когда они были осуществлены (п. 2 ст. 253, пп. 1, 2 ст. 318 НК РФ).

При кассовом методе расходы признаются только после их фактической выплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Налоговые органы тщательно проверяют, не маскируются ли под договоры с самозанятыми трудовые отношения (письмо ФНС РФ от 16.09.2021 № АБ‑4‑20/13183@). При выявлении признаков трудовых отношений инспекция начислит страховые взносы, пени и штрафы.

Если ИП оказывает услуги вне рамок видов деятельности, заявленных в ЕГРИП, выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (письмо Минфина РФ от 13.03.2026 № 03‑04‑06/20231).

Если исполнителями по договорам ГПХ являются граждане РФ, не имеющие статуса ИП или самозанятого, на выплаты им начисляются:

• взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ);
• взносы на травматизм, если это предусмотрено договором (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Услуги иностранных граждан в России, при наличии договора, облагаются взносами на ОПС, ОМС, ВНиМ и на травматизм (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Исключения касаются высококвалифицированных специалистов не из стран ЕАЭС и некоторых других категорий.

За услуги за пределами РФ взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ не начисляются (п. 5 ст. 420 НК РФ), а взносы на травматизм начисляются, только если это предусмотрено договором.

Натуральный доход по договору ГПХ облагается страховыми взносами в общем порядке. База для исчисления взносов:

• на ОПС, ОМС и ВНиМ – п. 7 ст. 421 НК РФ;
• на травматизм – п. 3 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Доход в натуральной форме возникает, если:

• вознаграждение выплачено в неденежной форме;
• заказчик произвел оплату товаров, работ или услуг за исполнителя (п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 НК РФ, пп. 1, 3 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если заказчик возместил исполнителю расходы, связанные с выполнением работ, такие как проезд, проживание, питание, и эти расходы документально подтверждены, то взносы не начисляются (пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письмо Минфина РФ от 26.01.2023 № 03‑01‑11/5919). В договоре суммы компенсации должны быть указаны отдельно от вознаграждения.

Образец договора ГПХ с физическим лицом

Настоящий раздел содержит типовой образец договора ГПХ, заключенного с физическим лицом. Документ разработан на базе договора подряда с гражданином РФ, не обладающим статусом индивидуального предпринимателя. Форма договора – свободная, поскольку унифицированной формы законодательство не предусматривает.

В бланк договора включены стандартные условия, сбалансированные с точки зрения интересов обеих сторон. К ним относятся:

• четкое определение вида и объема выполняемых работ;
• установление сроков исполнения обязательств;
• оформление акта приемки выполненных работ по завершении работ;
• порядок последующей оплаты выполненных работ.

Приведенный пример можно использовать как шаблон для подготовки собственного договора ГПХ.

Образец договора

Акт по договору ГПХ с физическим лицом

Действующим законодательством форма акта выполненных работ или оказанных услуг по договору ГПХ не установлена, кроме акта выполнения строительных работ (форма КС-2). Поэтому форму акта можно разработать самостоятельно (п. 4 ст. 421 ГК РФ). Если стороны согласовали определенную форму акта в качестве приложения к договору,  использовать нужно именно ее.

Акт подтверждает выполнение работы и передачу ее результата заказчику или оказание услуги. Такой документ также может потребоваться в случае разногласий между исполнителем и заказчиком (ст. 71 ГПК РФ).

Стороны договора могут подписать акт как по завершении всех предусмотренных договором работ или услуг, так и на промежуточных этапах.

Акт по договору ГПХ, являясь первичным документом, должен содержать необходимые реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. В акте указывают реквизиты заказчика и исполнителя, реквизиты договора, на основании которого он составлен, перечень выполненных работ или оказанных услуг, указание на передачу результата работ заказчику, место и дату приема результата работ, замечания заказчика к качеству работ или услуг (если они есть) или указание на их отсутствие.

Акт представляет собой двусторонний документ, подлежащий подписанию обеими сторонами ранее заключенного договора: исполнителем и заказчиком. При этом документ сохраняет юридическую силу и в ситуации, когда он подписан только одной стороной (исполнителем), при условии фиксации в тексте акта отказа второй стороны от подписания.

Плюсы договора ГПХ

Договор ГПХ с физическим лицом имеет ряд преимуществ как для исполнителя, так и для заказчика.

Плюсы для исполнителя:

• гибкий график и самостоятельность;
• возможность совмещать несколько проектов;
• простота оформления;
• право привлекать субподрядчиков при отсутствии в договоре запрета;
• сохраняется пенсионный стаж, поскольку заказчик уплачивает за исполнителя страховые взносы;
• возможность самостоятельно договариваться о цене и условиях работы;
• возможность быстро расторгнуть договор;
• сохраняется право на больничные и декретные выплаты, если заказчик уплачивает за исполнителя страховые взносы.

Плюсы для заказчика:

• гибкость в подборе исполнителей;
• простота оформления и быстрое начало работы;
• экономия на ряде социальных гарантиях, в том числе на оплате ежегодного отпуска работника;
• нет необходимости обеспечивать рабочее место и оборудование;
• возможность быстро расторгнуть договор;
• оплата только за результат.

Минусы договора ГПХ

Несмотря на все плюсы, договор ГПХ с физическим лицом имеет и ряд недостатков и для исполнителя, и для заказчика.

Минусы для исполнителя:

• отсутствие социальных гарантий, в том числе права на оплачиваемый отпуск;
• отсутствие записи в трудовой книжке, что может усложнить подтверждение трудового опыта при поиске работы;
• нестабильность дохода;
• трудности с получением кредитов из-за отсутствия стабильного дохода;
• риск расторжения договора заказчиком;
• незащищенность при несчастном случае.

Минусы для заказчика:

• риск переквалификации договора в трудовой и доначисления НДФЛ, страховых взносов, а также взыскания пеней и штрафов;
• ограниченный контроль над исполнителем;
• риск расторжения договора исполнителем;
• необходимость удерживать НДФЛ и платить страховые взносы, если исполнитель – физическое лицо без статуса ИП или самозанятого;
• риск привлечь внимание контролирующих органов при активном сотрудничестве с физлицами по договорам ГПХ.