Может ли лицо, имеющее статус самозанятого, работать по трудовому договору? Есть ли особенность трудоустройства такого сотрудника? Ответим на эти вопросы в статье.
Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла
Содержание
Можно ли принять в штат самозанятого
Самозанятые не уплачивают НДФЛ с доходов от своей деятельности, а являются плательщиками налога на профессиональный доход (НПД). Законодательство устанавливает перечень видов деятельности, осуществление которых является препятствием для применения указанного специального налогового режима (ч. 2 ст. 4, Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Среди закрепленных ограничений нет запрета на заключение трудового договора. Поэтому самозанятый может вступить в трудовые отношения как с организацией, так и с ИП.
Но некоторые особенности все же есть. Законодательством установлен запрет на оказание услуг по гражданско-правовому договору самозанятым компании или ИП, с которыми у него есть трудовые отношения. Это касается как действующего, так и бывшего работодателя. В последнем случае трудовые отношения должны быть расторгнуты менее 2 лет назад. Если прошел больший срок, то самозанятый будет вправе сотрудничать с бывшим работодателем по гражданско-правовому договору (п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, письмо Минфина РФ от 01.02.2019 № 03-11-11/5884, информация ФНС РФ «Как исключить риски переквалификации договоров ГПХ с самозанятыми в трудовые»).
В остальном никаких особенностей нет, такое лицо будет являться обычным сотрудником.
Важно помнить, что доходы данного сотрудника будут облагаться НДФЛ, за него необходимо платить страховые взносы так же, как и в отношении остальных работников. Статус самозанятого в данном случае значения не имеет. Законодательство прямо указывает, что объектом налогообложения НПД доходы от осуществления деятельности в рамках трудовых отношений не являются (п. 1 ч. 2 ст. 6, Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Как оформить в штат самозанятого
Особенностей оформления трудовых отношений с самозанятым нет, так как работодатель заключает с ним договор как с обычным физическим лицом, без учета его статуса. Поэтому нужно придерживаться стандартной процедуры.
Для оформления соискателю в общем случае потребуются следующие документы (ст. 65 ТК РФ):
• документ, удостоверяющий личность;
• трудовая книжка и (или) сведения о трудовой деятельности. Если лицо ранее не работало по трудовому договору, эти документы не потребуются;
• документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета, в том числе в форме электронного документа;
• военнообязанные также предоставляют документы воинского учета;
• документ об образовании или о квалификации.
В некоторых случаях потребуется также предоставление справки об отсутствии судимости или о том, что лицо не подвергалось административной ответственности за употребление наркотических веществ. Такие документы могут потребоваться, например, при устройстве на должность педагога или сотрудника учреждения, которое занимается воспитанием, развитием несовершеннолетних, работника железнодорожного транспорта (ст. 331, ст. 351.1 ТК РФ, п. 3 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003 № 17-ФЗ).
Справка о доходах с предыдущего места работы не является обязательным документом, но если лицо планирует получать налоговые вычеты по НДФЛ, ее нужно предоставить.
Также нет необходимости подавать заявление о приеме на работу. Но если стороны договорились об этом, нарушения порядка оформления не будет.
Перед тем как сотрудник приступит к работе, с ним нужно подписать трудовой договор. Если документ не был подписан, а сотрудник уже приступил к исполнению своих обязанностей, его необходимо подписать в течение трех рабочих дней с момента допущения лица на рабочее место (ст. 67 ТК РФ).
После подписания договора работодатель может оформить приказ о приеме на работу. Его содержание должно соответствовать условиям заключенного трудового договора (ч. 1 ст. 68 ТК РФ). Нужно заметить, что оформление приказа не является обязательным. Но в организации могут быть приняты локальные акты, которые устанавливают требование о его издании. В них же может быть закреплена и форма документа.
Запись о том, что сотрудник принят на работу, нужно внести в трудовую книжку (если она ведется) в течение 5 рабочих дней после подписания договора (п. 9 порядка ведения трудовых книжек, утвержденного Приказом Минтруда РФ от 19.05.2021 № 320н, письмо Минтруда РФ от 28.01.2022 № 14-2/ООГ-499).
Если соискатель не предоставил ни трудовую книжку, ни сведения о трудовой деятельности, работодатель не сможет учесть его стаж. По заявлению работника ему может быть оформлена новая трудовая книжка. Это возможно, если он ранее не отказывался от ее ведения. Также трудовая книжка не оформляется на работников, которые впервые трудоустраиваются после 31 декабря 2020 года (ст. 65 ТК РФ, ч. 3, 8 ст. 2 Федерального закона от 16.12.2019 № 439-ФЗ).
При желании работник может перейти на электронную трудовую книжку в момент заключения трудового договора. В этом случае работодатель должен сначала сделать запись о приеме на работу в бумажной трудовой, после этого принять заявление от сотрудника о переходе на электронный вариант. Затем нужно внести запись о переходе на ЭТК в бумажной книжке и только после этого выдать ее на руки работнику (письмо Минтруда РФ от 31.07.2023 № 14-6/ООГ-5052).
Риски
Наем самозанятого в качестве штатного сотрудника не является рискованным, в том числе если ранее лицо оказывало работодателю услуги по договору гражданско-правового характера (информация ФНС России «ФНС разъяснила, как оценить риск при найме бывшего самозанятого»).
Опасной будет обратная ситуация, когда с лицом заключается гражданско-правовой договор. В этом случае налоговые органы будут проверять, не пытается ли работодатель оптимизировать таким образом свои расходы. Ведь самозанятый сам платит за себя налог, компании не нужно исполнять обязанность налогового агента и платить страховые взносы за такого сотрудника.
ФНС поясняет, что каждый случай заключения ГПХ с плательщиком НПД оценивается более чем по 20 параметрам, которые позволяют определить, что работодатель подменяет трудовой договор гражданско-правовым. При этом ключевыми критериями являются (информация ФНС России «ФНС разъяснила, как оценить риск при найме бывшего самозанятого»):
• продолжительность и постоянство работы самозанятых с компанией или ИП;
• периодичность и размер выплат;
• наличие или отсутствие иных источников доходов у самозанятых.
При этом происходит комплексная оценка взаимоотношений самозанятого и заказчика. Наличие одного критерия не является причиной утверждать, что между ними фактически сложились трудовые отношения.
В то же время ввиду описанного выше ограничения на оказание услуг самозанятым своему нынешнему или бывшему работодателю могут возникнуть риски доначисления НДФЛ и страховых взносов. Так, если плательщик НДП заключает гражданско-правовой договор со своим работодателем, последний может быть привлечен к ответственности за неисполнение обязанности налогового агента. Соответственно, ему будет доначислен НДФЛ, страховые взносы, которые он не платил, поскольку самозанятые освобождены от их уплаты (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ч. 8 ст. 2, Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Также придется заплатить пени (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.12.2023 № Ф07-17595/2023 по делу № А66-12957/2022).
Дело в том, что в случае оказания услуг работодателю (бывшему работодателю) доход по ГПХ не может быть объектом обложения налогом на профессиональный доход (п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). А это значит, что с этой суммы должен быть уплачен НДФЛ и страховые взносы (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ, пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Заказчик же должен исполнить обязанность налогового агента и удержать сумму налога при выплате средств.
Кроме этого, за неисполнение обязанности налогового агента также предусмотрены штрафы. Их размер составляет:
• 20 процентов от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее 40 тыс. рублей (п. 3 ст. 120 НК РФ);
• 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ).
Вы можете оставить первый комментарий