Страховые взносы и НДФЛ на АУСН в 2026 году

АУСН значительно снижает административную нагрузку на бизнес, освобождая от уплаты страховых взносов и НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Так ли это, расскажем подробнее в статье.

Над статьей работали:
Автор: Бабаева Ирина; редактор: Чапис Елена

Содержание

Кто применяет АУСН в 2026 году и в чем особенность режима для работодателей
Платятся ли страховые взносы на АУСН в 2026 году
Взносы за директора от МРОТ при АУСН в 2026 году
Взносы на травматизм: что осталось обязательным
НДФЛ с выплат работникам на АУСН
Как рассчитывается НДФЛ при АУСН: взаимодействие с налоговым органом
Сроки уплаты НДФЛ и взносов при применении АУСН
Нужно ли сдавать отчетность по НДФЛ и страховым взносам на АУСН
Как отражать выплаты работникам в бухгалтерском учете при АУСН
Типичные ошибки компаний на АУСН при расчетах с работниками

Кто применяет АУСН в 2026 году и в чем особенность режима для работодателей

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) ─ это специальный налоговый режим, который действует в рамках эксперимента на основании Федерального закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ. Его основная идея заключается в оптимизации и автоматизации налогообложения для субъектов малого бизнеса. Государство преследовало цель значительно снизить административную нагрузку на такие субъекты.

Изначально режим введен не по всей России, а в нескольких субъектах: в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан.

В 2026 году применять АУСН могут организации и ИП в субъектах РФ, официально включенных в эксперимент. Для этого необходимо принять соответствующий закон на уровне такого субъекта. Для применения спецрежима бизнес должен быть зарегистрирован именно в субъекте, где он действует.

Организация или ИП вправе применять режим при соблюдении следующих ограничений:

лимит дохода — 60 млн рублей;
средняя численность работников в месяц — не более 5 человек;
нет филиалов и обособленных подразделений (для организаций);
расчеты проходят через счета в кредитных организациях, включенных в реестр ФНС;
зарплата выплачивается только безналичным расчетом;
среди работников нет налоговых нерезидентов.

Также есть ограничения по видам деятельности. Так, на АУСН перейти не могут лица, которые занимаются организацией и проведением азартных игр, оказанием финансовых услуг, добычей полезных ископаемых, сделками с ценными бумагами. Также использовать спецрежим не смогут некоммерческие, казенные, бюджетные организации, унитарные предприятия, иностранные организации, ломбарды, микрофинансовые организации.

Главной особенностью режима является освобождение от страховых взносов. Некоторые налоги также не уплачиваются.

Так, работодатель освобожден от взносов по единому тарифу за работников (ОМС, ОПС, ВНиМ). Также нулевые взносы по ОМС и ОПС установлены для ИП за себя, кроме случаев, прямо предусмотренных законом.

Также по общему правилу лица, которые применяют АУСН, не должны платить НДС, НДФЛ на доходы от предпринимательской деятельности, налог на имущество организаций, физлиц и количество подаваемой отчетности для них значительно сокращено.

Вместо указанных обязательных платежей применяется повышенная ставка налога по самому режиму («Доходы» — 8 процентов, «Доходы минус расходы» — 20 процентов, минимальный налог — 3 процента от доходов (ст. 11 закона № 17-ФЗ).

Платятся ли страховые взносы на АУСН в 2026 году

Для АУСН установлен пониженный тариф страховых взносов — 0,0 процентов.

Поэтому организации и ИП, применяющие данный спецрежим, не уплачивают страховые взносы по единому тарифу (на ОПС, ОМС и ВНиМ). Такое освобождение прямо предусмотрено ч. 1 ст. 18 закона № 17-ФЗ.

Это означает, что при наличии работников:

не начисляются взносы 30 процентов (и 15,1 процент сверх предельной базы);
не применяются пониженные тарифы — потому что нет самого объекта начисления.

То же самое касается и взносов с вознаграждений физлицам по гражданско-правовым договорам. Они также не уплачиваются налогоплательщиками на АУСН.

Иное правило действует для взносов на травматизм (закон № 125-ФЗ). Для плательщиков АУСН установлен фиксированный размер взноса, независящий от фонда оплаты труда и класса профриска. Однако уплатить его нужно будет только при наличии наемных работников.

Ключевое отличие АУСН от других режимов — ИП не платят фиксированные страховые взносы за себя на ОПС и ОМС. Это прямо предусмотрено законом об АУСН (п. 7 ст. 18 закона № 17-ФЗ).

Исключение для ИП действует с 1 января 2026 года и связано с осуществлением одновременно с предпринимательской иной профессиональной деятельности (адвокат, медиатор, нотариус и иные лица, осуществляющие частную практику) (пп. 2 п. 1.5 ст. 430 НК РФ).

Если ИП на АУСН получает доход именно от такой профессиональной деятельности, в отношении этого дохода применяется дополнительный страховой взнос в размере 1 процента (если сумма дохода превышает 300 тыс. рублей).

Простыми словами — по предпринимательской деятельности на АУСН взносы за себя ИП не заплатит. По доходам от профессиональной деятельности — возникает обязанность уплаты 1 процента при превышении установленного лимита по доходу 300 тыс. рублей.

Взносы за директора от МРОТ при АУСН в 2026 году

С первого января 2026 года произошли изменения в подходе к страховым взносам за руководителей коммерческих организаций. Это связано с принятием поправок в пункт 1 статьи 421 НК РФ (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

До 2026 года работодатели платили страховые взносы за директора только с фактически начисленных выплат (обычно это зарплата). Если зарплаты не было, то взносы не начислялись.

С первого января 2026 года: если в течение месяца сумма начислений в пользу директора меньше федерального МРОТ, то база для расчета страховых взносов считается равной одному МРОТ.

Размер МРОТ, применяемый при расчете этих взносов, — 27 093 рубля в месяц.

Получается, что если зарплата директора, например, в январе равна нулю, взносы все равно надо начислить с МРОТ (27 093 рубля).

Если директор выполнял обязанности не весь календарный месяц, минимальная база для расчета взносов определяется пропорционально календарным дням (МРОТ / число календарных дней × фактически отработанных дней).

Организации на АУСН взносы за директора с МРОТ не платят.

Это связано с тем, что на АУСН ставка страховых взносов фактически нулевая (ч. 1 ст. 18 закона № 17-ФЗ) — то есть база может возникать, но тариф равен 0 процентов, поэтому платежей не возникает.

Это правило уточнено в разъяснениях налоговой службы (письмо ФНС РФ от 15.01.2026 № БС-4-11/117@).

Взносы на травматизм: что осталось обязательным

Механизм обязательного соцстрахования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Для страхователей, применяющих АУСН, данное социальное страхование осуществляется в виде фиксированного взноса, устанавливаемого ежегодно Правительством РФ с учетом индексации

По общему правилу работодатели уплачивают взносы на травматизм в процентах от фактически начисленной заработной платы работников.

С первого января 2026 года правительство утвердило фиксированный размер страховых взносов на травматизм в размере 2 959 рублей (Постановление Правительства РФ от 01.11.2025 № 1729).

Уплата осуществляется ежемесячно в размере 1/12 части фиксированного взноса, то есть по 246,58 рубля в месяц (2 959/12), не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным периодом.

Уплачивают травмвзнос на АУСН и организации, и индивидуальные предприниматели.

Обязательство по уплате возникает только при наличии наемных сотрудников, то есть когда у страхователя есть работники, подлежащие обязательному социальному страхованию от несчастных случаев.

Если страхователи на АУСН не имеют сотрудников, взнос не уплачивается, поскольку отсутствует объект страхования, на который распространяется обязанность по соцстрахованию.

Для плательщиков на АУСН не предусмотрены специальные льготы или освобождения в отношении взноса на травматизм (п. 2.2 ст. 22 закона № 125-ФЗ).

Размер взноса одинаков для всех, независимо от отраслевой принадлежности или класса профессионального риска. Это означает, что даже если штат небольшой, обязанность по уплате фиксированного взноса сохраняется на весь год, и она должна быть исполнена своевременно согласно установленному порядку.

НДФЛ с выплат работникам на АУСН

ИП и организации являются налоговыми агентами по уплате НДФЛ при выплате зарплаты и других доходов работникам (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Удерживать НДФЛ необходимо с выплат работникам (заработная плата, премии, иные вознаграждения по трудовым договорам) по ставкам, установленным ст. 224 НК РФ.

В 2026 году также применяется прогрессивная пятиступенчатая шкала ставок (от 13 до 22 процентов). Конкретная ставка зависит от совокупного дохода работника за налоговый период и рассчитывается в общеустановленном порядке. Применение АУСН не влияет на размер ставки НДФЛ.

Перечисление НДФЛ может осуществляться налогоплательщиком через личный кабинет или уполномоченной кредитной организацией.

НДФЛ удерживается работодателем из дохода физлица-работника и перечисляется в бюджет посредством единого налогового платежа (ЕНП) (при уплате налогоплательщиком самостоятельно).

Если налогоплательщик прекратил использовать спецрежим, НДФЛ необходимо начислять и уплачивать самостоятельно. Это касается также удержания налога с выплат, которые были начислены еще на АУСН, но фактически произведены уже после перехода на другой режим.

Как рассчитывается НДФЛ при АУСН: взаимодействие с налоговым органом

НК РФ и закон № 17-ФЗ предусматривают два способа исполнения налоговым агентом обязательств по НДФЛ при АУСН:

Самостоятельное исчисление налогоплательщиком.

Если налогоплательщик на АУСН не направил сведения в уполномоченный банк, обязателен собственный расчет НДФЛ работникам через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Уплата налога осуществляется посредством перевода денежных средств на ЕНС.

В ИФНС необходимо представить следующие сведения:

виды и размер доходов по сотрудникам;
суммы стандартных и профессиональных вычетов;
выплаты, являющиеся объектами обложения страховыми взносами и не являющиеся таковыми.
исчисленные, удержанные и перечисленные суммы налога.

Данные подавайте по каждому физлицу, получившему выплату.

При формировании информации используйте Приказ ФНС РФ от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов, а также кодов выплат, не признаваемых объектом обложения страховыми взносами, и выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, для применения специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

Через уполномоченную кредитную организацию.

Если налогоплательщик заключил договор с банком, включенным в реестр уполномоченных кредитных организаций, и предоставил в банк сведения о работниках (в том числе суммы доходов, информация о вычетах):

банк сам исчисляет сумму НДФЛ и уведомляет об этом работодателя и налоговый орган;
банк в установленный срок перечисляет налог в бюджет.

Это значит, что при выплатах работникам и наличии данных в банке работодатель не обязан самостоятельно считать НДФЛ — эту функцию берет на себя банк-агент.

Обязательное правило – поручить банку исчисление и перечисление НДФЛ можно только по ставке 13 процентов. По остальным ставкам исчислять придется самостоятельно.

Кредитная организация не учитывает ранее выплаченные доходы при исчислении НДФЛ (письмо ФНС РФ от 28.03.2022 № АБ-4-20/3688@).

Сроки уплаты НДФЛ и взносов при применении АУСН

Сроки перечисления НДФЛ соответствуют общим правилам ст. 226 НК РФ. Особенности для АУСН не установлены.

НДФЛ удерживается в день фактической выплаты дохода. Перечисляется в следующие даты: не позднее 28-го числа месяца за период с 1-го по 22-е число текущего месяца, не позднее 5-го числа следующего месяца за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, за период с 23 по 31 декабря ─ не позднее последнего рабочего дня текущего года. При этом уведомления об исчисленных суммах налога, авансовых платежах по НДФЛ не подаются (ч. 11 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

При АУСН работодатели освобождены от уплаты страховых взносов по единому тарифу (ОПС, ОМС, ВНиМ).

Уплата взносов на травматизм, регулируемых законом № 125-ФЗ, производится ежемесячно равными долями (1/12 годовой фиксированной суммы), не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным. Реквизиты для перечисления взноса можно найти на сайте СФР по ссылке https://sfr.gov.ru/branches/moscow/info/~0/14503?info_category=2.

Также в данном случае применяется правило переноса срока, если день уплаты выпадает на выходной или праздничный день. Окончанием срока будет следующий за такими днями рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Администрированием взносов ИП на ОПС по доходам от профессиональной деятельности (1 процент) занимается Социальный фонд России через ФНС. Фактически платеж перечисляется на единый налоговый счет (ЕНС) в налоговый орган по месту учета плательщика. Затем денежные средства переводятся в бюджет СФР в счет ОПС.

Если ИП является мобилизованным, то для них сроки уплаты налогов и взносов продлеваются на срок военной службы. Уплатить их нужно до 28-го числа третьего месяца, который следует за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы (пп. «а» п. 1, п. 4 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874).

Перечислить денежные средства в счет уплаты НДФЛ на единый налоговый счет (ЕНС) можно и досрочно. При наступления даты платежа средства на ЕНС будут зачтены в счет налога автоматически. Если имеется недоимка по обязательным платежам, средства зачтут в порядке очередности: сначала недоимка, затем налог.

Нужно ли сдавать отчетность по НДФЛ и страховым взносам на АУСН

Организации и ИП на АУСН не представляют 6-НДФЛ (ч. 11 ст. 17 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Это связано с тем, что сведения о доходах работников и удержанном налоге формируются в автоматическом режиме. Налоговый орган получает информацию напрямую через цифровое взаимодействие, поэтому отдельная отчетная форма не требуется.

Плательщики АУСН освобождены от уплаты страховых взносов по единому тарифу. Соответственно, расчет по страховым взносам (РСВ) не представляется (ч. 2 ст. 18 закона № 17-ФЗ).

Сведения о начисленных взносах на травматизм в составе формы ЕФС-1 также представлять не нужно (п. 1.6 ст. 24 закона № 125-ФЗ).

Как отражать выплаты работникам в бухгалтерском учете при АУСН

При применении АУСН организация не освобождается от ведения бухгалтерского учета. Некоторые организации могут использовать его упрощенные формы (например, субъекты малого предпринимательства, если отчетность не подлежит аудиту).

ИП на АУСН бухгалтерский учет могут не вести совсем или вести в добровольном порядке. Обязательность для них не установлена (п. 1 ч. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ, ст. 14 закона № 17-ФЗ. Несмотря на это, они должны учитывать расчеты с работниками для целей налогообложения и трудового законодательства.

Если выбран объект «Доходы», в личном кабинете отражайте только их. Если выбран объект налогообложения «Доходы минус расходы», то учету подлежат и доходы, и расходы.

Учет заработной платы осуществляйте в виде расхода. В расходы не включаются неподтвержденные расходы, в виде наличных выплат (без выдачи кассового чека с помощью зарегистрированной ККТ) и поименованные в пп. 1─25 ч. 4 ст. 6 закона № 17-ФЗ (например, вознаграждения работникам или руководству (кроме выплат по трудовому договору), материальная помощь сотрудникам).

Типичные ошибки компаний на АУСН при расчетах с работниками

Компания неверно понимает роль кредитной организации в исчислении НДФЛ и полагает, что банк автоматически решает все вопросы.

На практике кредитная организация исчисляет и перечисляет НДФЛ только при ставке 13 процентов и при условии, что налогоплательщик своевременно передал корректные сведения о работниках и выплатах. Если применяется иная ставка или предоставлены неполные данные, обязанность расчета и уплаты остается за работодателем.

Нарушение сроков уплаты НДФЛ.

На АУСН сроки уплаты НДФЛ не отличаются от общих правил, установленных НК РФ (ст. 226).

Налог может быть перечислен позже установленного срока, удержан не в день выплаты дохода. Даже при автоматизации ответственность за соблюдение сроков несет налоговый агент.

Неверное оформление выплат директору.

Страховые взносы за директора компании исчисляет с МРОТ. Это неверно, так как для АУСН установлена ставка 0 процентов.

Ошибки приведут к неправильным расчетам суммы взноса, необходимой к уплате.

Неуплата фиксированного взноса на травматизм.

Организации на АУСН освобождены от большинства страховых взносов, однако сохраняется обязанность по уплате взносов на травматизм.

Типичные ошибки:

неуплата взноса при наличии хотя бы одного сотрудника;
пропуск ежемесячного платежа (1/12 фиксированной суммы).

Неправильная работа с ЕНП.

С введением механизма единого налогового платежа (ЕНП) компании допускают отсутствие достаточного остатка на ЕНС к дате списания, несвоевременное уточнение платежа.

В результате возникает техническая недоимка даже при фактическом перечислении средств.

Неполная передача данных в банк.

При выборе банковского механизма расчета НДФЛ ошибки часто связаны с несвоевременной передачей информации о новых сотрудниках, отсутствием данных о налоговых вычетах, неверным указанием суммы дохода.

Банк исчисляет налог на основании полученных сведений, искажение исходных данных приводит к ошибочному расчету.

Практический алгоритм действий бухгалтера при выплате дохода сотруднику на АУСН

Для удобства составили краткую пошаговую памятку «Как выплатить доход работнику на АУСН».

1. Проверьте кадровое основание выплаты (наличие трудового договора, приказов об отпуске, поощрении, увольнении, ведение табеля учета рабочего времени).

2. Определите вид дохода (зарплата, аванс, премия, отпускные, больничные).

3. Рассчитайте сумму начисления и НДФЛ с нее (определите применяемую ставку в зависимости от размера доходов).

4. Удержите НДФЛ.

* Если НДФЛ исчисляется и удерживается кредитной организацией:

обеспечьте своевременную передачу данных по каждому физлицу в банк (укажите суммы и виды доходов, суммы стандартных и профессиональных вычетов, суммы выплат, являющиеся объектом обложения страховыми взносами и не являющиеся таковыми). О сумме исчисленного и удержанного налога получите информацию от банка.

Перечислите НДФЛ в установленный срок, который зависит от даты выплаты дохода.

* Если НДФЛ исчислялся и был удержан из доходов физлиц уполномоченной кредитной организацией, перечисление в бюджет налога также будет осуществлять она. Также банк обязан направить в налоговую информацию о выплаченных доходах, оформленных стандартных и профессиональных вычетах, о суммах уплаченного НДФЛ.

6. Выплатите сотруднику доход (на банковскую карту, наличный расчет на АУСН не допускается).

7. Начислите взнос на травматизм и перечислите в установленный срок.

8. Проверьте отражение данных в личном кабинете ФНС.

ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО ГОТОВЫЕ РЕШЕНИЯ ПО ТЕМЕ