Как в расчете отразить операции, переходящие с одного квартала на другой

Очередное письмо налоговой службы посвящено отражению в 6-НДФЛ выплаты зарплаты, которая начисляется в марте, а выплачивается 5 апреля. Операция по выплате является переходящей с I квартала на второй.

В порядке заполнения расчета мы не найдем особенностей отражения данной операции. Там лишь указано, что 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Налоговики пошли дальше в своих разъяснениях, они комментируют методику заполнения формы следующим образом:

  • только раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом;
  • в разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние 3 месяца этого отчетного периода.

Поэтому ФНС РФ предлагает в 6-НДФЛ за I квартал заполнить только раздел 1, а выплату мартовской зарплаты отразить в разделе 2 расчета, составленного за полугодие, то есть в периоде завершения операции. При этом в строках 100, 110, 120 этого раздела указываются фактические даты получения дохода (31.03.2016), удержания налога (05.04.2016) и срок перечисления налога (06.04.2016), а по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Также ведомство напоминает, что датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход. Удерживать сумму налога из доходов нужно при их фактической выплате (если, конечно, это не натуральный доход или доход в виде материальной выгоды). При этом перечислить суммы налога с дохода в виде зарплаты следует не позднее дня, следующего за днем его выплаты физлицу.

ПИСЬМО ФНС РФ от 26.02.2016 № БС-3-11/794@

Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"

Примечание редакции:

ранее ФНС РФ выпускала аналогичные письма (от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 18.02.2016 № БС-3-11/650@). В письме от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ дополнительно приведены примеры заполнения формы 6-НДФЛ для случаев, когда зарплата за декабрь 2015 года выплачена 12.01.2016, а сумма оплаты отпуска за март 2016 года выплачена 05.04.2016.

При этом чиновники запутались, когда публиковали первые контрольные соотношения показателей формы в письме от 12.02.2016 № БС-3-11/553@. В них был пункт 1.5, который предусматривал равенство показателя стр. 070 раздела 1 сумме показателей стр. 140 раздела 2. Однако если отражать переходящие операции с учетом разъяснений ФНС РФ, данное соотношение не может быть выполнено. Поэтому в очередных контрольных соотношениях, опубликованных в письме ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, пункт 1.5 был упразднен.

Таким образом, налоговая служба привела контрольные соотношения формы 6-НДФЛ в соответствие со своими разъяснениями.

Задать вопрос

















*Для организаций Москвы и МО